Кодекс профессиональной этики аудитора




НазваниеКодекс профессиональной этики аудитора
страница3/4
Дата публикации18.06.2013
Размер0.59 Mb.
ТипКодекс
zadocs.ru > Финансы > Кодекс
1   2   3   4

27. Контроль качества работы и аудите

За качеством работы аудиторов и аудиторских организаций должен осуществляться внутренний и внешний контроль.

Внутренний контроль качества аудита распределен на два уровня. Контролю ка­чества аудита посвящены два федеральных стандарта аудиторской деятельности. Стан­дарт № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» - это документ первого уровня контроля качества, согласно которому руководитель аудиторской организации осуществляет контроль за проведением аудиторских проверок и оказанием сопутствую­щих аудиту услуг.

Основное назначение системы контроля качества услуг (заданий) в аудиторских организациях заключается в том, что:

аудит и сопутствующие аудиту услуги осуществляются согласно требованиям дей­ствующего законодательства и внутренних стандартов аудиторской деятельности; заклю­чения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям кон­кретных заданий.

Стандарт № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» - это документ второго уровня контроля, согласно которому руководитель аудиторской проверки осуще­ствляет контроль за качеством проведения аудиторской проверки. Он несет ответствен­ность за качество выполнения каждого задания гю аудиту, которым он руководит; за рас­пределение работ, надзор и выполнение задания по аудиту, а также за выдачу аудиторско­го заключения, соответствующего условиям задания.

^ Внешний контроль за качеством работы аудиторских организаций и индивиду­альных аудиторов в соответствии с законодательством возложен на саморегулируемые организации аудиторов (СРО) и Минфин РФ.

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

  1. проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

  2. участвовать в осуществлении СРО, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют СРО в отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обяза­тельный аудит бухгалтерской отчетности организаций, указанных в части 3 ст. 5 Закона (организации, подлежащие обязательному аудиту по финансовым показателям), осущест­вляют СРО в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по надзору и контролю.

Существуют плановые и внеплановые внешние проверки. Плановые внешние проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора осущест­вляются в сроки, установленные ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в СРО или Минфин жалоба на действия аудиторской организации, индивидуального аудитора, нару­шающие требования Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности и т.д.V

7

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

  1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе феде­ральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный со­став аудиторской группы, проводящей аудит;

  2. исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово- хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

  3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

  4. отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать су­щественное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о дос-* товерности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

  1. осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

  1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный ауглтор обязаны:

  1. предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членст­ве в саморегулируемой организации аудиторов;

  2. передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудитор­ское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских ус­луг;

  3. обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляе­мых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

  4. страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осущес гвле- ния аудиторской деятельности;

  5. исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских ус­луг.




\

21

Аудит не может осуществляться:

  1. аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должност­ными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (фи­нансовой) отчетности;

  2. аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, не­сущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и со­ставление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

  3. аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являю­щихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для ко­торых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных ауди­руемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой ауди­торской организацией учредителей (участников);

  4. аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказы­вавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридиче­ским лицам, в отношении этих лиц;

аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответствен­ность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтер­ской (финансовой) отчетности;аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими от­ветственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являю­щихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхова­ния ответственности этих аудиторских организаций.Аудиторские организации и аудиторы в процессе своей деятельно­сти оказывают услуги, сопутствующие аудиту:

*.

  1. постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составле­ние бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

  2. налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

  3. анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индиви­дуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

  4. управленческое консультирование, в том числе связанное с реоргани­зацией организаций или их приватизацией;

  5. юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельно­стью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

  6. автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

  7. оценочную деятельность;

  8. разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес- планов;

  9. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их ре­зультатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью

.^ При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

  1. требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в само- регулируемой организации аудиторов;

  2. получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское за­ключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

  3. осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания

аудиторских услуг, обязано:

  1. содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевремен­ном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия;

  2. предоставлять аудиторской организации, индивидуальному аудитору необходимую информацию и документацию;

  3. давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивиду­ального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;

  4. не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограниче­ние доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, ин­дивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивиду­альным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержа­щих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

  5. своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального ауди­тора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда ау­диторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего до­говор оказания аудиторских услуг;

исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг

.^ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Акционерам Открытого акционерного общества «Голутвинская слобода»

Аудируемое лицо:

Открытое акционерное общество «Голутвинская слобода»; ОГРН 1027739215404,

Российская Федерация, 119180, г. Москва, Якиманская наб., д. 2

Аудитор:

Общество с ограниченной ответственностью «Компания «Ск-Аудит»; ОГРН 1037739801868,

105318, г. Москва, ул. Ибрагимова, д. 31, корп. 47, офис 609.

Корпоративный член НП «Гильдия аудиторов Региональных институтов профессиональных бухгалтеров», сертификат серии ГА № 010332 от 25.12.2009 г., OPH3 10304025748

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности Открытого акционерного общества «Голутвинская слобода», (далее - ОАО «Голутвинская слобода»), состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 дека­бря 2010 г., отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу за период с 01 января по 31 декабря 2010 г., пояснительной записки к го­довому бухгалтерскому отчету за 2010 г., расчета оценки стоимости чистых активов акционерного общества по состоянию на 31 декабря 2010 г.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтер­ской отчетности в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Россий­ской Федерации, и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на осно­ве проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской де­ятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и про­ведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор ауди­торских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской от­четности, с целью выбора соответствующих условиям задания аудиторских процедур.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оце­ночных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношени­ях финансовое положение ОАО «Голутвинская слобода» по состоянию на 31 декабря 2010 г., результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2010 г. в соответствии с установленны­ми правилами составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Важные обстоятельства

В результате проведенного аудита нами установлено неполное отражение в отчетности информации в соот­ветствии с действующим порядком составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, а именно: в поясни­тельной записке к отчетности не в полном объеме раскрыта информация по операциям со связанными сторонами, имевшим место в отчетном периоде, в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Ин­формация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008, утв. приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н.

Генеральный директор ООО «Компания «Ск-Аудит» Никитченко О.Е. (аттестат № К 016366 от 25.01.01 г. на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита), член НП «Гильдия аудиторов Ре­гиональных институтов профессиональных бухгалтеров», OPH3 2010401868.

29 марта 2011 г

.Перечень
1   2   3   4

Похожие:

Кодекс профессиональной этики аудитора iconКодекс Этики и Профессиональной Практики
Кодекс Этики и Профессиональной Практики Европейской Конфедерации Психоаналитической Психотерапии (екпп) размещен на двух сайтах

Кодекс профессиональной этики аудитора iconКодекс профессиональной этики адвоката
Существование и деятельность адвокатского сообщества невозможны без соблюдения корпоративной дисциплины и профессиональной этики,...

Кодекс профессиональной этики аудитора icon1. Кодекс этики аудиторов РФ. Содержание и основные положения. Принципы...
Аттестация аудиторов, направления аттестации. Порядок выдачи и аннулирования аттестата аудитора

Кодекс профессиональной этики аудитора iconПриказ от 24 декабря 2008 г. N 1138 об утверждении кодекса профессиональной...
Утвердить прилагаемый Кодекс профессиональной этики сотрудника органов внутренних дел Российской Федерации

Кодекс профессиональной этики аудитора iconКодекс ìóçåéíîé ýòèêè ÈÊÎÌ
Краеугольным камнем иком является Кодекс музейной этики иком. Он устанавливает минимальные стандарты профессиональной деятельности...

Кодекс профессиональной этики аудитора iconКодекс профессиональной этики юриста система моральных принципов,...

Кодекс профессиональной этики аудитора iconКодекс профессиональной этики
Орифлейм гарантирует, что продукция компании основана на натуральных ингредиентах и произведена по новейшим технологиям с жёстким...

Кодекс профессиональной этики аудитора iconЭтические нормы и принципы и нормы деловых отношений. Этические нормы...
Основные категории этики как науки. Содержание понятия «мораль», «нравственность». Факторы, под влиянием которых складывается комплекс...

Кодекс профессиональной этики аудитора iconКодекс Этики
Этический кодекс Санкт-Петербургского Института Гештальта разработан на базе этического кодекса eagt, 2003 года

Кодекс профессиональной этики аудитора iconКодекс профессиональной этики православного врача России
Православный врач России – это врач-профессионал православного исповедания, который осознает важность своего призвания, направленного...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов