«Налоги и налогообложение»




Скачать 161.32 Kb.
Название«Налоги и налогообложение»
Дата публикации28.07.2013
Размер161.32 Kb.
ТипКонтрольная работа
zadocs.ru > Право > Контрольная работа


Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Санкт-Петербургский государственный

университет сервиса и экономики

Сосновоборский филиал

Кафедра экономики и управления

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Сравнительная характеристика налога на прибыль организации

и НДФЛ. Характеристика УСНО»

выполнила:

студентка IV курса ЗФО

080507 «Менеджмент организации»

Завадская О.В.

проверил: Смирнова Т.Б.

Сосновый Бор

2013

^ Сравнительная характеристика налога на прибыль организации и НДФЛ

Налог

Характеристика

Налог на прибыль

организации

НДФЛ

Объект налогообложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Доход, полученный налогоплательщиками

^ Субъект налогообложения

Юридические лица

Физические лица и индивидуальные предприниматели

Налоговая база

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Совокупный доход физи­ческого лица, полученный им в календарном году (т.е. с 1 января по 31 декабря), как в денежной (валюте РФ или иностранной валю­те), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, договорам страхования, низкопроцентным ссудам. 

^ Налоговый период

Календарный год

Календарный год

Налоговая ставка

20%

13%(35%, 9%, 15%, 30%)


Порядок исчисления

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам отчетного периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.

Подоходный налог исчисляется и удерживается предприятиями и иными работодателями (независимо от форм собственности) по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда (далее МРОТ), сумму, удержанную в Пенсионный фонд, сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, и других расходов предусмотренных законодательством, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.По окончании года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан и вычетом всех сумм, подлежащих исключению.


^ Порядок и сроки уплаты

см. приложение 1

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода


^ Налоговые льготы

Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации, деятельность которых не облагается ЕСХН, могут применять нулевую ставку налога на прибыль

см. приложение 2


Приложение 1.

Наименование платежей

Сроки уплаты

^ Налог и авансовые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками

Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода

Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Авансовые платежи по итогам отчетного периода:

а) уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли

б) уплачиваемые ежеквартально

а) Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.

б) Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Ежемесячные авансовые платежи*

Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода

В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

^ Налог, удерживаемый налоговыми агентами

Налог на доходы, выплачиваемые иностранным организациям (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств

Налог на доходы, выплачиваемые налогоплательщикам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Не позднее дня, следующего за днем выплаты

Приложение 2.

  • государственные пособия (по безработице, беременности и родам, и. т.п.) за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

  • государственные пенсии;

  • компенсационные выплаты (возмещение вреда, выходное пособие при сокращении, натуральное довольствие, расходы на повышение профессионального уровня работников, суточные);

  • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

  • алименты;

  • научные гранты и премии в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации;

  • единовременная материальная помощь (в связи со стихийным бедствием и террористическими актами, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена  его семьи, в виде гуманитарной и благотворительной помощи, в виде адресной социальной помощи, работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка не более 50 тыс. руб на одного ребенка;

  • суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, за исключением туристских;

  • суммы, уплаченные работодателями из прибыли организаций за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;

  • стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

  • доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;

  • доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 5 лет с года регистрации;

  • доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;

  • доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования;

  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

  • доходы, полученные от организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале, а также при реорганизации;

  • призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;

  • суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение;

  • суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов;

  • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

  • доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог;

  • суммы процентов по государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам;

  • доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;

  • доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, ставка не превышает 9 процентов годовых в иностранной валюте;

  • доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований: стоимость подарков, суммы материальной помощи работодателей, возмещение (оплата) работодателями приобретенных ими (для них)медикаментов, стоимость выигрышей и призов в целях рекламы;

  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы;

  • выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей;

  • выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;

  • помощь (в денежной и натуральной формах), получаемая ветеранами  и инвалидами войн, а также узниками лагерей в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

  • средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

  • суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов РФ на возмещение затрат на уплатупроцентов по займам или кредитам (с 1 января 2006 года);

  • суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов РФ (с 1 января 2008 года);

  • в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (с 1 января 2008 года).

^ Характеристика УСНО
Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого бизнеса в легальный. 

Создание упрощенной системы налогообложения является одной из форм поддержки субъектов малого предпринимательства. В связи с этим, помимо Налогового кодекса Российской Федерации, исходным, базовым нормативным актом, закрепляющим статус субъекта малого предпринимательства, является Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". К сожалению, пока положения указанного Закона напрямую не предусматривают для субъектов малого предпринимательства возможности применения упрощенной системы налогообложения и учета. Однако нормы Закона закрепляют введение упрощенного порядка предоставления бухгалтерской отчетности. 
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:
• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса); 

• налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса; 

• налога на имущество организаций; 
^ Кто может перейти на упрощенную систему налогообложения

Основная задача упрощенной системы налогообложения, прежде всего, облегчить положение представителей малого бизнеса. Поэтому переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений, устанавливаемых статьей 346.12 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица - индивидуальные предприниматели. 

При отнесении субъекта хозяйственной деятельности к малому предпринимательству необходимо учитывать еще ряд обязательных условий, установленных Законом, для признания организации субъектом малого бизнеса: 

1. Суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов). 

2. Средняя численность работников коммерческой организации за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек на малом предприятии и 15 человек на микро-предприятии. 

3. Согласно Постановлению Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" максимальный размер выручки от реализации без НДС коммерческой организации за предшествующий календарный год не должен превышать 400 млн руб. на малом предприятии и 60 млн. руб. на микро-предприятии. 

Подпункт 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ запрещает применять упрощенную систему организациям, у которых есть хотя бы один филиал или представительство. Однако если компания создаст обособленное подразделение, не отвечающее признакам филиала или представительства (ст. 55 Гражданского кодекса РФ), а также если оно не будет отражено в учредительных документах, то можно без проблем и дальше быть на "упрощенке". Такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/60 и от 24 марта 2008 г. N 03-11-04/2/57. Аналогичную позицию можно встретить и в публикациях налоговых экспертов. 

Прежде всего, ограничения касаются получаемого налогоплательщиком дохода. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации). 

Согласно статье 248 главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» к доходам относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (статья 249 НК РФ), внереализационные доходы (статья 250 НК РФ). 

При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. 

Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено. Таким образом, показатель выручки, полученной индивидуальным предпринимателем до момента перехода на упрощенную систему налогообложения, для перехода на нее не имеет значения. 

Налогоплательщики единого налога, за исключением предпринимателей, применяющих данный специальный налоговый режим на основании патента, должны помнить, что доход налогоплательщика, применяющего упрощенку, не может превышать 20 млн. рублей в год (данная величина подлежит ежегодной индексации), потому, принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, лучше заранее оценить доходы, которые будут получены в будущем. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства (считаем необходимым подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства); 

• банки; 

• страховщики; 

• негосударственные пенсионные фонды; 

• инвестиционные фонды; 

• профессиональные участники рынка ценных бумаг; 

• ломбарды; 

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 

• частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 

• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ; 

• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации; 

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. 

• бюджетные учреждения; 

• иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.




Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

«Налоги и налогообложение» iconИ. Г. Касперт налоги и налогообложение
Касперт, И. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебно-метод комплекс дисциплины/ И. Г. Касперт; Челяб ин-т (фил.) Гоу впо «ргтэу»....

«Налоги и налогообложение» iconКурсовая работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему: «Региональные налоги»
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Налоги и налогообложение» iconОдобрено учебно-методическим советом юридического факультета финансовое...
Учебно-методический комплекс по финансовому праву составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта...

«Налоги и налогообложение» iconМиляков Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник
Тематика контрольных работ по дисциплине «Налоговая политика» для спец. 080100 и по дисциплине «Налогообложение» для специальности...

«Налоги и налогообложение» iconМетодические рекомендации по организации и проведению практики студентов...
Методические рекомендации по организации и проведению практики по специальности «Налоги и налогообложение» (повышенный уровень) предназначены...

«Налоги и налогообложение» iconТема 1: Экономическое содержание и сущность налогов и налогообложения....
Курс лекций «Налоги и налогообложение» (2010 год) для студентов заочного обучения

«Налоги и налогообложение» iconРабочая учебная программа для проведения итогового междисциплинарного...
Рабочая учебная программа для проведения итогового междисциплинарного экзамена подготовлена в соответствии с Государственным образовательным...

«Налоги и налогообложение» iconСпециальность «Налоги и налогообложение» Заочное отделение

«Налоги и налогообложение» iconНалоги и налогообложение
Налог на доходы физических лиц в рф: механизм начисления и уплаты, характеристика налоговых вычетов

«Налоги и налогообложение» iconВопросы к экзамену по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Акцизы: особенности налогообложения операций с денатурированным этиловым спиртом

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов