5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка




Скачать 369.56 Kb.
Название5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка
страница1/3
Дата публикации18.06.2013
Размер369.56 Kb.
ТипАнализ
zadocs.ru > Банк > Анализ
  1   2   3
ТЕМА 5. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

  1. Доходы и расходы банка.

  2. Формирование прибыли банка.

  3. Анализ финансовых результатов банка.




  1. Доходы и расходы банка.

Доходы банка поглощают расходы, покрывают риски, создают прибыль и обеспечивают формирование внутреннего капитала.

Согласно Положения Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П (ранее № 302-П) доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.
^ Расходы банка - затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка

Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.
Для обеспечения достаточной степени детализации в целях управления, аналитического учета и правильного налогообложения важна адекватная классификация доходов и расходов.

В нормативных документах и специальной литературе рассмотрены различные классификации доходов и расходов банка.


  1. ^ Официальная классификация доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета

(см. Детализированная классификация доходов и расходов)
Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

  • доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

  • операционные доходы и расходы;

  • прочие доходы и расходы.

Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций.

^ Под доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности.

^ К операционным доходам и расходам относятся:

  1. доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

  2. доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

  3. доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

  4. доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;

  5. доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

  6. доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

  7. доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

  8. доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

  9. расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.

В составе операционных доходов и расходов кредитная организация может выделить в аналитическом учете дополнительные виды операционных доходов от банковской деятельности и операционных расходов, понесенные при осуществлении банковской деятельности.

^ К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

  1. штрафы, пени, неустойки;

  2. доходы от безвозмездно полученного имущества;

  3. поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

  4. доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

  5. от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;

  6. от оприходования излишков и списания недостач;

  7. расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

  8. другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.


2. По порядку учета для целей налогообложения:

  • доходы банка, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы (включаемые в облагаемый оборот) для уплаты налога на прибыль;

  • доходы, относимые на финансовые результаты (необлагаемые).




  • расходы, включаемые в себестоимость и учитываемые при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль;

  • расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банка;

  • расходы, осуществляемые только за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей;


^ 3. По форме получения/уплаты:

  • процентные доходы

  • непроцентные доходы.

  • процентные расходы;

  • непроцентные расходы;


4а. Доходы по участию в производственном процессе

  • банковские (производственные);

  • небанковские (непроизводственные);

  • доходы, не связанные с деятельностью банка и вложением его средств (излишки в кассе, безвозмездно переданное имущество).

4б. По экономическому содержанию:

  • операционные расходы;

  • расходы по оплате труда персонала банка, материальное поощрение и переподготовку;

  • расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, создание материально-технической базы и инвентаря;

  • расходы, связанные с формированием резервов;

  • налоги;

  • прочие расходы.


^ 5. По периодичности возникновения:

  • стабильные доходы;

  • нестабильные доходы;

  • текущие расходы;

  • единовременныерасходы.


Детализированная классификация доходов и расходов





^ Глава I. ДОХОДЫ

А. От банковских операций и других сделок

Раздел 1. Процентные доходы

1. По предоставленным кредитам

2. По прочим размещенным средствам в:

3. По денежным средствам на счетах

4. По депозитам размещенным

5. По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)

6. По учтенным векселям

Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок

1. Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов

2. Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах

3. Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств

4. Доходы от проведения других сделок

  • От погашения и реализации приобретенных прав требования

  • От операций по доверительному управлению имуществом

  • От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

  • От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей

  • От операций финансовой аренды (лизинга)

  • От оказания консультационных и информационных услуг

Б. Операционные доходы

Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки

1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами

2. Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами

Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций

1. Дивиденды от вложений в акции

2. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ

3. Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных)

4. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных)

Раздел 5. Положительная переоценка

1. Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов

2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

Раздел 6. Другие операционные доходы

1. Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок

2. Комиссионные вознаграждения

3. Другие операционные доходы

  • От сдачи имущества в аренду

  • От выбытия (реализации) имущества

  • От дооценки основных средств после их уценки

  • От передачи активов в доверительное управление

  • От восстановления сумм резервов на возможные потери

  • Прочие операционные доходы

В. Прочие доходы

Раздел 7. Прочие доходы

1. Штрафы, пени, неустойки

2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

3. Другие доходы, относимые к прочим

  • От безвозмездно полученного имущества

  • Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков

  • От оприходования излишков: материальных ценностей денежной наличности

  • От списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности

  • Другие доходы


Глава II. РАСХОДЫ

А. По банковским операциям и другим сделкам

Раздел 1. Процентные расходы

1. По полученным кредитам

2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц

3. По депозитам юридических лиц

4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц

5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц

6. По депозитам клиентов — физических лиц

7. По прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц

8. По выпущенным долговым обязательствам

Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам

1. Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах

2. Расходы по проведению других сделок

  • Погашению и реализации приобретенных прав требования

  • Доверительному управлению имуществом

  • Операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями

Б. Операционные расходы

Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки

1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

2. Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами

Раздел 4. Отрицательная переоценка

1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов

2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора:

Раздел 5. Другие операционные расходы

1. Расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам:

2. Комиссионные сборы

3. Другие операционные расходы

Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации

1. Расходы на содержание персонала

2. Амортизация

3. Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием

4. Организационные и управленческие расходы

  • Подготовка и переподготовка кадров

  • Служебные командировки

  • Охрана

  • Реклама

  • Представительские расходы

  • Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем

  • Судебные и арбитражные издержки

  • Аудит

  • Публикация отчетности

  • Страхование

  • Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации

  • Другие организационные и управленческие расходы

В. Прочие расходы

Раздел 7. Прочие расходы

1. Штрафы, пени, неустойки

2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

3. Другие расходы, относимые к прочим

Раздел 8. Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке

1. Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке


^ 2. Формирование прибыли банка
Конечными финансовыми результатами является прибыль или убыток, которые выявляются путем сравнения доходов и расходов.

В соответствии с Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П (ранее № 302-П) для учета доходов и расходов банка выделен самостоятельный раздел, где доходы текущего периода отражаются на 70601 – 70605 счетах, расходы текущего периода – на 70606 – 70610 счетах, доходы прошлого года - на счетах 70701 - 70705, расходы прошлого года – на 70706 – 70710, прибыль – на счете 70801, убыток – 70802.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что по кредиту счетов 70601 - 70605 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, а по дебету счета 70606 - 70610 «Расходы» отражаются нарастающим итогом расходы банка в этот же период. Доходы и расходы накапливаются на вышеуказанных счетах в течение всего года и не закрываются. В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

По окончании отчетного периода производится расчет  финансового результата. Прибыль формируется тогда, когда доходы превышают расходы, убытки – наоборот.

^ Таким образом, с 2008 года прибыль банка определяется по итогам года! (ранее по итогам периода, определенного банком – месяц или квартал)

Финансовый результат, полученный на счетах бухгалтерского учета именуется балансовой прибылью. Однако эта прибыль не отражает реальный итог деятельности банка. По зарубежным стандартам конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Она выводится после покрытия всех отчислений в фонды, уплаты налогов.

В отчетность заложен следующий алгоритм, позволяющий определить чистую прибыль, приближающий отчетность к международным стандартам.

+ процентные доходы

- процентные расходы

= процентная маржа (чистый доход по процентам)

+ непроцентные доходы

= текущий доход

- непроцентные расходы

= текущий результат до формирования резервов и без учета непредвиденного дохода

-,+ изменение резервов (уменьшение «+», увеличение «-»)

= чистый текущий доход до непредвиденных расходов или доходов

- , + непредвиденные доходы (расходы)

= чистый доход

- налоги, уплаченные из прибыли

= чистая прибыль
^ 3. Анализ финансовых результатов банка

3.1. Анализ доходности коммерческого банка

В качестве основных можно выделить два направления в проведении анализа доходов и расходов банка: количественный и качественный анализ.

Количественный анализ предполагает использование системы коэффициентов.

Качественный - оценку структуры доходов и расходов банка.
^ Структурный анализ

Предшествует структурному анализу предварительный этап, суть которого заключается в определении принципов классификации.

Собственно для структурного анализа используются следующие приемы и методы:

  • составление экономически обоснованных группировок доходных и расходных символов;

  • определение удельного веса каждого вида дохода или расхода;

  • выявление основных факторов доходности и расходности;

  • оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам;

  • выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов (например, если основной удельный вес в структуре %доходов приходится на доходы от кредитных вложений, то следует провести факторный анализ причин - увеличение оборотов, либо рост уровня ставок по данным кредитам);

  • сопоставление полученных показателей с планируемым уровнем и усредненными значениями по другим банкам;

  • более детальный анализ расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы.


Анализ структуры доходов и расходов должен быть дополнен количественной оценкой доходности и затратности. Для чего могут быть использованы коэффициенты.

Доход

Средний остаток по активам
(14-22%)

% доход

Средний остаток по активам



(10-18%)


^ Непроцентные доход

Средний остаток активов



(1-4%)

% доходы

% расходы
(110-125%, >100%)

Доходы

Расходы
>100%, опт. 110-120%

^ Не% доходы - Не% расходы

% доходы - % расходы
(45 - 65%) (чем меньше, тем лучше).



%доходы

-

% расходы

Активы, приносящие доход в виде %




^ Платные пассивы



Коэффициент спрэда, процентного разброса. Отрицательное или небольшое свидетельствует о неэффективности процентной политики. Высокая величина говорит о рискованном портфеле активов.
Для более детального анализа доходности и затратности возможно исчисление коэффициентов, основанных на принципе зеркальности статей доходов и расходов:

Проценты полученные – проценты уплаченные

^ Доходы от операций с ценными бумагами – расходы от операций с ценными бумагами

Доходы от операций с иностранной валютой – расходы от операций с иностранной валютой

^ Штрафы, пени, неустойки полученные – Штрафы, пени, неустойки уплаченные

Данный принцип позволяет соотнести их друг с другом и сделать заключение об эффективности работы на том или ином секторе финансового рынка.

Разность зеркальных статей соотнесенная с разностью дохода и расхода позволяет выявить удельный вес и степень влияния каждого источника на общую сумму.
Стабильность доходов банка возможно оценить через расчет коэффициента вариации.
При анализе доходов и расходов предполагается рассмотрение такого понятия как процентная маржа и оценка ее величины.

^ Процентная маржа - разница между процентным доходом и процентным расходом. Является основным источником прибыли. Размер маржи может характеризоваться:

  1. ^ Абсолютной величиной - это разница между общей величиной процентного дохода и расхода либо между процентным доходом от отдельных видов операций и процентным расходом по ресурсам, используемым для проведения данных операций.

На абсолютный размер маржи влияют следующие факторы:

  • объем активных операций, приносящий процентный доход;

  • процентная ставка по активным операциям;

  • процентная ставка по пассивным операциям;

  • доля беспроцентных ссуд в кредитном портфеле;

  • структура привлеченных средств;

  • способ начисления и взыскания процентов;

  • система учета доходов и расходов.


Ранее существовали различия между отечественными и зарубежными стандартами учета процентных доходов и расходов, которые влияли на размер процентной маржи. Отечественный - кассовый метод, зарубежный стандарт - это метод начислений. Согласно 2 части Налогового кодекса банк вправе применять только метод начислений.

При кассовом методе проценты относятся на доходы или расходы на дату их получения или уплаты.

^ Метод начислений предполагает отнесение на доходы или расходы процентов начисленных в текущем месяце.


  1. Относительные коэффициенты фактической маржи:

% полученные - % уплаченные

(1-3%)

средний остаток активов, приносящих доход






% полученные - % уплаченные

средний остаток активов
(1-4%)

% полученные по ссудам - % уплаченные за кредитные ресурсы

средний размер ссудной задолженности



(6-18%)


% полученные - % уплаченные

доходы



^ 3.2 Анализ прибыльности банка

В качестве основных приемов оценки уровня прибыли можно выделить:


  • коэффициентный метод;

  • факторный анализ;

  • структурный анализ источников прибыли.

Коэффициентный метод

  1. Коэффициент рентабельности активов

К1 = Прибыль/Активы

Российские стандарты 1-4%, за рубежом 0,35 - 1,15%.
2. Рентабельность капитала

К2 = Прибыль/Капитал 15-40%

К3 = Прибыль/Уставный капитал
3. Общий уровень доходности банка

К4 = Прибыль/Доходы 8-20%
4. Прибыль на одного работника

К5 = Прибыль/Среднее число работников банка
Анализ показателей прибыльности включает

  • Расчет фактического значения коэффициентов;

  • Сравнительную оценку коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы;

  • Сравнительную оценку со сложившимися средними значениями в банковской системе;

  • Выявление основной тенденции в динамике коэффициентов;

  • Выявление факторов, оказывающих воздействие на установленную тенденцию в изменении коэффициентов;

  • Разработку рекомендаций по повышению прибыльности банка или обеспечению ее стабильности.


^ Факторный анализ: может проводиться несколькими способами.

Например, способ разложения коэффициентов прибыльности на сомножители (модель Дюпона, декомпозиционый анализ прибыли).

^ Коэффициент рентабельности активов

П / А = (Д / А) * (П / Д)

П = А * (Д / А) * (П / Д)

Факторы, влияющие на прибыль:

  • Размер активов;

  • Изменения уровня эффективности использования активов;

  • Изменение маржи прибыли.

Методом абсолютных разниц выявляется влияние факторов:

  1. П = П1 - П0;

  2. ПА = (А1 - А0) * (Д / А)0 * (П / Д)0;

  3. ПД / А = А1 * ((Д / А)1 - (Д / А)0) * (П / Д)0;

  4. ПП / Д = А1 * (Д / А)1 * ((П / Д)1 - (П / Д)0).


Также возможно разложение на сомножители коэффициента рентабельности капитала

П / К = (Д / А) * (П / Д) * (А / К)




мультипликатор капитала
  1   2   3

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconДеятельность Центрального Банка в условиях инфляции
Уставом Национального банка. Высшим органом управления Национального банка является Правление Национального банка коллегиальный орган,...

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconС момента привлечения амт-банком беззалоговых кредитов у Банка России,...
По заявлению рбк daily в разгар кризиса 2008 года амт банк получил от ЦБ несколько беззалоговых кредитов на сумму свыше 27 млрд руб....

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconЗакон от 02. 12. 1990 n 395-1 (ред от 14. 03. 2013) "О банках и банковской деятельности"
Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным...

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconМеханизм обеспечения экономической устойчивости банка
Ключевые слова: экономическая устойчивость банка, факторы влияния, управление устойчивостью

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconДеятельность Центрального Банка РФ (цбр) регулируется Федеральным...
В законе зафиксировано, что имущество Банка находится в собственности государства, и в своей деятельности он подотчетен законодательным...

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconЛекция 12. Коммерческие банки и основы их деятельности >12 Коммерческий...
Поэтому и банк стал называться коммерческий. В настоящее время термин «коммерческий» утратил первоначальный смысл в названии банка....

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconЗакон от 10. 07. 2002 n 86-фз (ред от 05. 04. 2013) "о центральном...
Статья Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка Российской Федерации (Банка России) определяются Конституцией...

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconЗакон от 10. 07. 2002 n 86-фз (ред от 02. 07. 2013) "о центральном...
Статья Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка Российской Федерации (Банка России) определяются Конституцией...

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconЗакон от 10. 07. 2002 n 86-фз (ред от 28. 12. 2013) "о центральном...
Статья Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка Российской Федерации (Банка России) определяются Конституцией...

5. финансовые результаты деятельности банка доходы и расходы банка iconОперации коммерческого банка, оказываемые юридическим лицам инг банк (Евразия) зао
Операции коммерческого банка: понятие, виды и особенности использования при обслуживании юридических лиц 5

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов