Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4




НазваниеЛекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4
страница1/6
Дата публикации20.02.2014
Размер0.61 Mb.
ТипЛекция
zadocs.ru > Банк > Лекция
  1   2   3   4   5   6
Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет Министерства внутренних дел Российской Федерации»

Кафедра бухгалтерского учета анализа и аудита



УТВЕРЖДАЮ

Начальник управлени

полковник полиции учебно-методической работы


П.В. Кустов

«___» ________ 2013 г.




^ Лекция по дисциплине

Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей
Тема 4. УЧЕТ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЦЕЛЯХ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ. УЧЕТ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЦЕЛЯХ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ


Обсуждена на заседании кафедры

Протокол №____от ____________


Санкт-Петербург

2013
Содержание

Введение

Учебные вопросы (основная часть):

1.Учёт доходов физических лиц в целях обложения НДФЛ

    1. Доходы физических лиц как объект налогообложения

1.2. Классификация доходов физических лиц

1.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в РФ и за ее пределами

1.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются НДФЛ) на основании ст. ст. 215 и 217 НК РФ

1.5. Налоговые вычеты

1.6. Налоговая база по НДФЛ

1.7. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме

1.8. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды

1.8. 1. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях

1.8.2. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в валюте

1.8.3. Расчет налоговой базы, если получен беспроцентный заем (кредит)

1.8.4. Определение налоговым агентом налоговой базы при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)

1.8.5. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц

1.8.6. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок

2. Учет доходов физических лиц в целях обложения страховыми взносами

2.1. Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование

2.2. Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам

Заключение

2.3. Застрахованные лица, выплаты которым работодатели облагают страховыми взносами

2.4. Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование

2.5. Бухгалтерский учет страховых взносов

Заключение
Введение

Цель лекции состоит в рассмотрении налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов. Таким налогооблагаемым показателем являются доходы физических лиц. В лекции будут рассмотрены классификация доходов физических лиц, а также доходы, которые учитываются и не учитываются при налогообложении.
1.Учёт доходов физических лиц в целях обложения НДФЛ

1.1. Доходы физических лиц как объект налогообложения
Обязанность заплатить налог возникает, только если есть объект налогообложения. Если объект отсутствует, нет и оснований для уплаты налога.

Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ).

Доходы могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11 НК РФ).

Причем некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ. Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет (п. п. 1, 2 ст. 209 НК РФ) (Слайд 1) .


^ Статус налогоплательщика

Доходы, признаваемые объектом
налогообложения по НДФЛ


Физическое лицо - налоговый
резидент РФ

Доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ

Физическое лицо, не являющееся
налоговым резидентом РФ

Доходы от источников в РФ


По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Вместе с тем гл. 23 НК РФ прямо выделила доходы, которые не признаются таковыми для целей налогообложения. Это доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и (или) близкими родственниками (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Например, родители, которые находятся в длительной заграничной командировке, раз в месяц направляют сыну - студенту вуза денежные средства.

Доход сына в виде денежных поступлений от родителей не признается доходом для целей налогообложения, поскольку он получен от операций, связанных с имущественными отношениями между членами семьи. Следовательно, декларировать такой доход и платить с него НДФЛ молодой человек не обязан.

Если же доходы получены указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений, то они признаются доходами и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Например, индивидуальный предприниматель И.И. Петров заключил со своей супругой Т.И. Петровой договор возмездного оказания услуг. По условиям договора Т.И. Петрова, юрист по образованию, обязуется осуществить полное юридическое сопровождение сделок, направленных на приобретение И.И. Петровым ряда объектов недвижимости для использования в предпринимательской деятельности. Вознаграждение, полученное Т.И. Петровой по указанному договору, признается ее доходом и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

^ 1.2. Классификация доходов физических лиц

Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении (ст. 208 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

- на доходы от источников в РФ;

- доходы от источников за пределами РФ (ст. ст. 208, 209 НК РФ) (Слайд 2).



Доходы

Учитываемые при налогообложении

доходы от источников в РФ;

доходы от источников за пределами РФ

Не учитываемые при налогообложении



^ 1.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в РФ и за ее пределами
Доходы физического лица, которые учитываются при налогообложении, могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Открытый перечень таких доходов установлен ст. 208 НК РФ. Это означает, что учесть в составе доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения (Слайд 3).


Вид дохода

Источник получения дохода

в РФ

за пределами РФ

Основание

Дивиденды

пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ

пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ

Проценты

Страховые выплаты

пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ

пп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ

Доходы от авторских или иных смежных прав

пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ

пп. 3 п. 3 ст. 208 НК РФ

Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества

пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ

пп. 4 п. 3 ст. 208 НК РФ

Доходы от реализации недвижимого имущества

пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ

пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ

Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг

Доходы от реализации долей участия в уставных капиталах организаций

Доходы от реализации прав требования

Доходы от реализации иного имущества

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ

пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ

Вознаграждение за выполненную работу

Вознаграждение за оказанную услугу

Вознаграждение за совершение действия

Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации

Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ

пп. 7 п. 3 ст. 208 НК РФ

Доходы, полученные от использования любых транспортных средств

пп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ

пп. 8 п. 3 ст. 208 НК РФ

Штрафы и иные санкции, полученные за простой (задержку) любых транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки)

Доходы от трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико- волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети

пп. 9 п. 1 ст. 208 НК РФ

-

Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц

пп. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ

-

Иные доходы

пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ

пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ


^ Не признаются полученными от источников в РФ доходы физического лица, поступившие ему в результате проведения некоторых внешнеторговых операций (включая товарообменные). Соответственно, они не облагаются НДФЛ (абз. 1 п. 2 ст. 208 НК РФ).

Это правило применяется в отношении внешнеторговых операций, которые:

- совершаются исключительно от имени и в интересах физического лица и

- связаны исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ (абз. 1 п. 2 ст. 208 НК РФ).

Причем если товар ввозится на территорию РФ, то такой ввоз должен быть осуществлен в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления (абз. 2 п. 2 ст. 208 НК РФ).

Кроме того, доход от внешнеторговой операции, связанной с ввозом товаров в РФ, только тогда не признается доходом, полученным от источников в РФ, если соблюдаются следующие условия:

1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории РФ;

2) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в РФ.

Если не выполняется хотя бы одно из этих условий, доходом от источников в РФ в связи с реализацией товара признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в РФ (абз. 6 п. 2 ст. 208 НК РФ).

Например, украинский предприниматель, не являющийся резидентом РФ, по договору с российским предпринимателем ввозит в Россию партию товара. Сделка осуществляется от имени и в интересах украинского предпринимателя, товар выпущен в свободное обращение на территории РФ. Все иные условия, предусмотренные п. 2 ст. 208 НК РФ, в отношении указанной сделки также выполняются.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (заключено в г. Киеве 08.02.1995) специальных положений в отношении подобных доходов не содержит.

Таким образом, доход, полученный украинским предпринимателем от российского предпринимателя в оплату ввезенных товаров, не признается доходом от источников на территории РФ. Следовательно, такой доход не облагается НДФЛ в РФ.

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по указанным выше внешнеторговым операциям, доходами физического лица, полученными от источников в РФ, будут признаваться доходы от любой продажи этого товара (в том числе от перепродажи или залога) с находящихся на территории РФ мест нахождения и хранения такого товара (абз. 7 п. 2 ст. 208 НК РФ).

Например, российский предприниматель, купивший товары у украинского предпринимателя (см. условия предыдущего примера), в дальнейшем продал их оптом розничным продавцам. Доход, полученный от такой сделки, признается объектом налогообложения и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Однако доходы от продажи этого товара за пределами РФ с таможенных складов не признаются доходами, полученными от источников в РФ (абз. 7 п. 2 ст. 208 НК РФ).

Бывают ситуации, когда налогоплательщик (или налоговый агент) затрудняется определить, от какого источника доход получен - от источника в РФ или за ее пределами. Если такая ситуация возникла, то за ее разрешением нужно обратиться с письменным запросом в Минфин России. Именно это ведомство вправе определять категорию полученных доходов (п. 4 ст. 208 НК РФ).

Так, например, организация обратилась в Минфин России с вопросом, к какому виду доходов относится материальная помощь, выплаченная работнику, который длительное время осуществляет свою трудовую функцию за границей, в связи с чем не является налоговым резидентом РФ. Финансовое ведомство в Письме от 02.11.2011 № 03-04-06/6-297 пояснило, что такая выплата является доходом, полученным от источника в РФ, поскольку не признается вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей и перечисляется российским работодателем. Соответственно, с данной материальной помощи удерживается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Если размер материальной помощи не превышает 4000 руб. за налоговый период, налог не исчисляется (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами РФ (п. 4 ст. 208 НК РФ).
  1   2   3   4   5   6

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconЛекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 1
Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет...

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconЛекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3
Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет...

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconЛекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 5
Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет...

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconТематика курсовых работ по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
Бухгалтерский учет и его место в финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconКурсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский (финансовый) учет»
Формирование бухгалтерской информации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconМетодические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине...
Исходные данные для второй (практической) части курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconМетодические рекомендации по прохождению учебной практики для получения...
Автор: Наумова С. Н. преподаватель экономических дисциплин, аттестованный аудитор

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconВопросы для итоговой государственной аттестации по дисциплине: "Бухгалтерский...
Реформирование бухгалтерского учета. План счетов, основные положения по бухгалтерскому учету (пбу) и законодательная база ведения...

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconК итоговой государственной аттестации по дисциплине: «Бухгалтерский учет» для специальности
Учет финансовых вложений. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4 iconЛекция 11. Учет капитала, резервов и займов >11 Формирование прибыли...
Чистая прибыль представляет собой положительную разницу между доходами и расходами организации за минусом налога на прибыль, начисленного...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов