Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3)




НазваниеОтчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3)
страница1/5
Дата публикации03.07.2013
Размер0.55 Mb.
ТипОтчет
zadocs.ru > Бухгалтерия > Отчет
  1   2   3   4   5

Источники данных





  1. бухгалтерский баланс (форма №1);

  2. отчет о прибылях и убытках (форма №2);

  3. отчет об изменении капитала (форма № 3);

  4. отчет о движении денежных средств (форма №4);

  5. приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).


Общие показатели:
1. Среднемесячная выручка рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:



Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи.

Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации. [1]
^ 2. Доля денежных средств в выручке организации рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:


Данный показатель дополнительно характеризует финансовый ресурс организации с точки зрения его качества (ликвидности). Доля денежных средств отражает уровень бартерных (зачетных) операций в расчетах и в этой части дает представление о конкурентоспособности и степени ликвидности продукции организации, а также об уровне менеджмента и эффективности работы маркетингового подразделения организации. От величины этого показателя в значительной мере зависит возможность своевременного исполнения организацией своих обязательств, в том числе исполнение обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды. [1]
3. Себестоимость форма №2 сумма строк 020+030+040.
4. Валовая прибыль определяется как разность выручки и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов):

Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость = стр.010 (форма№2) – стр.020 (форма№2) [2], [3]
^ 5. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)), руб. [2], [3]

6. Запасы: форма №1 строка 210.
7. Денежные средства: форма №1 строка 260.

8. Доходы будущих периодов: форма №1 строка 640.
9. Фонд социальной сферы: форма №1 строка 440.
^ 10. Резервы предстоящих расходов: форма №1 строка 650.
11. Стоимость чистых активов рассчитывается как величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

  • внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

  • оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

  • долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

  • краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

  • кредиторская задолженность;

  • задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

  • резервы предстоящих расходов;

  • прочие краткосрочные обязательства. [5]


^ 12. Среднесписочная численность работников определяется в соответствии с представленными организацией сведениями о среднесписочной численности работников и соответствует строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5). [1]
^ Анализ баланса
Информация, содержащаяся в балансе и формах, прилагаемых к нему, не позволяет сделать исчерпывающие выводы о характере и устойчивости финансовой, а также хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия; на ее основе не всегда можно выявить и исследовать отраслевые особенности рассматриваемого предприятия.

В то же время исследование баланса предприятия дает возможность оценить динамику изменения отдельных показателей финансовой деятельности, проследить основные направления изменения структуры баланса, сопоставить полученные в ходе анализа данные с аналогичными показателями других предприятий отрасли. [9]
^ Анализ динамики валюты баланса

В ходе анализа сопоставляются данные по валюте баланса на начало и конец отчетного периода.

При этом уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период однозначно свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы и услуги данного предприятия, ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов и полуфабрикатов, постепенное включение в активный хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании и т.д.).

Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако, без этого затруднительно сделать однозначный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно показывает и на расширение хозяйственной деятельности предприятия. [9]
^ Анализ структуры баланса

Для обеспечения сопоставимости исследуемых данных по статьям и разделам баланса на начало и конец отчетного периода анализ проводится на основе удельных показателей, рассчитываемых к валюте баланса, которая принимается за 100 процентов. При этом рекомендуется определять как изменения данных показателей в структуре баланса за рассматриваемый период, так и направленность изменений (увеличение, снижение). [9]

^ Анализ структуры активов предприятия
Активы предприятия и их структура исследуются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности. Непосредственно в производственном цикле участвуют: основные средства и нематериальные активы, запасы и затраты, денежные средства.

К наиболее легколиквидным активам предприятия относятся денежные средства на счетах, а также краткосрочные финансовые вложения; к наиболее труднореализуемым активам - основные фонды, находящиеся на балансе предприятия, и прочие внеоборотные активы.

Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных средств может свидетельствовать о:

  • формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия;

  • отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров, работ и услуг предприятия, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

  • сворачивании производственной базы;

  • искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д.

Для того чтобы сделать однозначные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов необходимо провести детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, а также при необходимости запросить у предприятия требующуюся дополнительную информацию. [9]

^ Анализ внеоборотных активов предприятия
Учитывая то, что удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно высокими темпами), необходимо обратить особое внимание на изменение абсолютных показателей формы №5, которое отражает движение основных средств (амортизация и выбытие основных фондов, ввод в действие новых основных фондов). [9]

^ Доля основных средств в активах определяется как отношение стоимости основных средств к итогу среднего баланса - нетто.

Показатель доли основных средств рассчитывается по формуле:



[12]
Наличие в составе активов предприятия нематериальных активов косвенно характеризует избранную предприятием стратегию как инновационную, так как оно вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность, хотя подобные вложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки их экономической эффективности.
Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия.
При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения таких его элементов (статей), как незавершенное строительство, поскольку данные активы не участвуют в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение их доли может негативно сказаться на результативности финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. [9]
^ Анализ структуры оборотных средств предприятия
Абсолютный и относительный рост оборотных средств может свидетельствовать не только о расширении производства или действия фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

При изучении структуры запасов и затрат основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи.

Увеличение удельного веса сырья и материалов может свидетельствовать о:

  • наращивании производственного потенциала предприятия;

  • стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы предприятия от обесценивания под воздействием инфляции;

  • нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов и затрат может привести к увеличению на некотором отрезке времени значения коэффициента текущей ликвидности необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия. [9]

Структура оборотных средств анализируется с распределением на средства «в производстве» и «в расчетах».

Средства в производстве определяются путем вычитания из суммы статей баланса «Запасы» и «НДС» содержимого статьи «товары отгруженные».

Средства в расчетах определяются вычитанием из суммы оборотных средств в производстве. [10]
Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств предприятия следует уделить статьям денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность, особенно в части расчетов с дебиторами. [9]

Анализируется изменение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (стр. 241) по сравнению с соответствующим периодом предшествующего года. [13]

Высокие темпы роста дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, по векселям полученным могут свидетельствовать о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. В то же время, в том случае, когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

Для более глубокого анализа дебиторской задолженности предприятия необходимо дополнительно запросить ее расшифровку с указанием сведений о каждом дебиторе, сумм дебиторской задолженности и сроках ее погашения. При этом основной задачей последующего анализа дебиторской задолженности является оценка ее ликвидности, т.е. оценка возвратности долгов предприятию.

Поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли в условиях низких темпов инфляции (3 - 8% годовых) и эффективно функционирующего рынка ценных бумаг могло бы рассматриваться как положительная тенденция. Однако в существующих условиях для того, чтобы сделать однозначные выводы, необходимо, во-первых, оценить ликвидность краткосрочных ценных бумаг, находящихся в портфеле данного предприятия, и, во-вторых, оценить скорость оборота денежных средств, сопоставив его с темпами инфляции, для чего требуется дополнительно запрашиваемая информация. [9]
Анализ структуры пассивов предприятия
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить состояние финансовой устойчивости предприятия.
^ Анализ источников собственных средств предприятия
Источниками собственных средств предприятия являются:

  • уставный капитал с учетом добавочного капитала как следствия переоценки основных фондов,

  • резервный капитал и резервные фонды, фонд социальной сферы,

  • целевые финансирование и поступления,

  • нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

Кроме того, при определенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов являются, по существу, источниками собственных средств.

Увеличение доли собственных средств за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств предприятия и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности. [9]
Структура заемных средств

Анализируется структура заемных средств с распределением на обязательства:

  • перед банками и займы,

  • перед прямыми кредиторами,

  • перед фискальной системой,

  • по внутреннему долгу.

Обязательства перед банками и займы определяются как сумма средств по соответствующим строкам разделов IV и V баланса.

Обязательства перед прямыми кредиторами определяются суммой строк «Поставщики и подрядчики», «Авансы полученные», «Векселя к уплате», «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» и «Прочие кредиторы».

Обязательства перед фискальной системой определяются суммой «задолженности перед бюджетом» и «по социальному страхованию и обеспечению».

Внутренний долг включает все остальные обязательства. [10]
  1   2   3   4   5

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconОтчет о прибылях и убытках (форма 2) отражает доходы, затраты и прибыль...
Анализ хозяйственной деятельности предприятия это исследование хозяйственных процессов, финансового положения предприятия и результатов...

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconОтчет о прибылях и убытках (форма №2)
Источником информации о финансовом состоянии предприятия является финансовая отчетность. Финансовая отчетность представляет собой...

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconОтчет о прибылях и убытках, его сущность и назначение
Концепции бухгалтерской финансовой отчетности в Российской Федерации и международной практике

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconОтчет о прибылях и убытках
Анализ результатов деятельности предприятия и показателей рентабельности предприятия, формула Дюпона

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconПравила Глава 1 Обзор Formula sae и соревнование 8 Глава 2 Этапы...
В-1: Форма fsae сертификат соответствия конструкции стр. 2 из 2 Приложение в-2: Форма fsae отчет о хар-ках деформируемого элемента...

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconВопросы для экзамена по дисциплине «статистика»
Министерством финансов РФ и Госкомстатом РФ. Методы и формы организации статистической отчетности дифференцируются применительно...

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconКто идет в менеджеры по продажам. А я смогу?
Практическое задание. Составить Приветствие и краткую краткую презентацию по каждой из компаний. Начать звонить друг другу. Отработка...

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconПамятка по составлению отчета преддипломной практике специальности...
Отчет – документ, отражающий порядок и сроки прохождения практики. Отчет должен быть заверен подписью руководителя практики от производства...

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconТема занятия: Отчет по модулю
Отчет по модулю: «Поверхностные явления. Адсорбция. Коллоидные системы. Высокомолекулярные соединения»

Отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3) iconОбщий сводный отчёт о деятельности регионального общественного движения...
Отчёт по мероприятиям за апрель. (По базе данных) с. 5

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов