Учетная политика для целей налогового учета




Скачать 154.06 Kb.
НазваниеУчетная политика для целей налогового учета
Дата публикации12.07.2013
Размер154.06 Kb.
ТипДокументы
zadocs.ru > Бухгалтерия > Документы

Учетная политика для целей налогового учета

1.Общие положения:

Ведение налогового учета

  • отдельно от бухгалтерского учета;

  • на базе бухгалтерского учета;

  • способом корректировки данных бухгалтерского учета;

  • в специальном налоговом плане счетов.

(ст. 313 НК РФ)

Налоговые регистры

  • регистры бухгалтерского учета, которые при необходимости могут дополняться необходимой информацией;

  • самостоятельно разработанные формы налоговых регистров, содержащие реквизиты, перечисленные в 314 НК РФ;

  • смешанным способом.

(ст. 313 НК РФ)

Способ представления налоговой отчетности внешним пользователям

  • лично;

  • через представителя;

  • по почте с описью вложения;

  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

 (ст.80 НК РФ)

2.Налог на прибыль организации:

2.1.Доходы:

Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

  • по методу начисления;

  • по кассовому методу.

(ст.271,273 НК РФ)

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы распределяются по отчетным периодам:


  • равномерно в течение срока действия договора;

  • пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете;

  • иным способом.

(п.2 ст.271, ст.316 НК РФ)

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде

  • По доходам, не относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в момент выявления дохода (получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода)

(пп. 6 п. 4 ст. 271 НК)

  • По доходам, относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный доход 
    (ст. 81 НК)

2.2.Расходы:

В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются:

  • ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена;

  • иным способом.

(ст. 272 НК РФ)

В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности:


  • в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства;

  • распределять на остатки незавершенного производства.

(ст. 318 НК РФ)

Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП:

  • в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. Сырьем в данном случае является материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию;

  • пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;

  • пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции;

  • иным способом.

(ст. 319 НК РФ)

В случае если отдельные прямые расходы отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, их следует распределять пропорционально:

  • заработной плате работников предприятия, непосредственно осуществляющих конкретный производственный процесс;

  • стоимости материалов, непосредственно использованных в конкретном производственном процессе;

  • плановой (нормативной, сметной) стоимости выполнения конкретного производственного процесса;

  • иным способом.

(ст. 319 НК РФ)

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности

Распределяются пропорционально доле дохода от конкретного вида деятельности в суммарном объеме:

  • всех видов, полученных в рамках видов деятельности;

  • доходов, полученных в рамках видов деятельности, а также операций, не признаваемых видами деятельности; 

  • иной вариант распределения

(ст.272 НК РФ)

2.3.Основные средства:

Амортизируемое имущество

Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и:

  • используются им для извлечения дохода;

  • стоимость погашается путем начисления амортизации;

  • срок полезного использования более 12 месяцев;

  • первоначальная стоимость более 40 000 рублей.

(ст. 256 НК)

Формирование первоначальной стоимости

В сумме расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

(ст.257 НК РФ)

Срок полезного использования основных средств

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
(ст.258 НК РФ)

Методы начисления амортизации по ОС

  • линейный метод;

  • нелинейный метод.

(ст.259 НК РФ)

Применение повышающих (понижающих) коэффициентов

  • Налогоплательщик вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств:

1)используемых для работы в агрессивной среде;

2) налогоплательщиков сельсхозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);

3) налогоплательщиков — организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны;

4) относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность.

  • Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3:

1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

2) в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

(ст.259.3 НК РФ)

Амортизационная премия

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к 3-7амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением ОС, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении ОС, относящихся к 3-7 амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации,

(ст. 258 НК РФ)

Переоценка основных средств

Результаты проведенной переоценки ОС для целей налогового учета не учитываются.

(ст.257 НК РФ)

По объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется:

  • с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками;

  • в обычном порядке.

(ст.258 НК РФ)

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

  • создавать (при этом определяется предельный размер отчислений);

  • не создавать.

(ст.324 НК РФ)

Порядок учета расходов на приобретение права на земельные участки

  • Признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет;

  • Признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базой предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов

(ст.264.1 НК РФ)

2.4.Нематериальные активы:

Нематериальные активы

Приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев)

(ст.257 НК РФ)

Срок полезного использования НМА

  • исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования;

  • исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами;

  • по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

(ст. 258 НК РФ)

Методы начисления амортизации по НМА

  • линейный метод;
    нелинейный метод.

(ст.259 НК РФ)

Порядок учета лицензии на право пользования недрами

  • В составе НМА;

  • В составе прочих расходов (в течение двух лет).

(ст.325 НК РФ)

Порядок признания расходов на НИОКР при получении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

  • Права признаются НМА, которые подлежат амортизации в порядке, установленном гл. 25 НК РФ;

  • Понесенные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанные с производством и реализацией, в течение двух лет.

(ст.262 НК РФ)

Порядок списания расходов на НИОКР

Расходы на НИОКР могут списываться:
• за счет резерва, формируемого в порядке, установленном статьей 267.2 НК РФ;
• включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
По НИОКР, признаваемым НМА:
• Посредством начисления амортизации в порядке, установленном главой 25НК РФ;
• Равномерно (в течение двух лет) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

2.5.Материально-производственные запасы:

Метод оценки материально- производственных запасов при списании

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

  • по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

  • по средней стоимости;

  • по стоимости единицы.

Формирование стоимости товаров, приобретенных с целью их дальнейшей реализации:

  • С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров (доставка, складские расходы, таможенные пошлины и сборы, иные расходы);

  • Без учета расходов, связанных с приобретением.

(ст.320 НК РФ)

Учет транспортно-заготовительных расходов при приобретении товаров

  • в покупной стоимости товаров;

  • в составе издержек обращения.

(ст.320 НК РФ)

При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы:


  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

  • по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

  • по средней стоимости;

  • по стоимости единицы товара.




Затраты на приобретение форменной одежды

  • Включаются в расходы на оплату труда при выдаче работникам бесплатно, либо при продаже работникам по пониженным ценам, при условии, что форменная одежда остается в личном постоянном пользовании работников;

  • Форменная одежда не передается в собственность работника (ее стоимость не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль).

Затраты на приобретение спецодежды

  • Признаются амортизируемым имуществом, если срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40000 руб.

  • (ст.256 НК);

  • Признаются материальными расходами. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.

(ст.254 НК).

2.6.Ценные бумаги:

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы:

  • По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

  • По стоимости единицы.

(ст.280 НК РФ)

Порядок определения государства, на территории которого заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг

  • По месту нахождения продавца;

  • По месту нахождения покупателя ценных бумаг.

(ст.280 НК РФ)

2.7.Резервы:

Создание резервов под обесценение ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность)

  • Резерв под обесценение создается (ограничение: только для тех, кто использует метод начисления);

  • Резерв не создается.

(ст.300 НК РФ)

Создание резерва сомнительных долгов

  • Создается (При этом сомнительным долгом признается любая задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров, если она не погашена в сроки, установленные договором, не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией);

  • Не создается.

(ст.266 НК РФ)

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

  • Создается (при этом налогоплательщик определяет предельный размер отчислений в резерв );

  • Не создается.

(ст.267 НК РФ)

Создание резерва предстоящих расходов на НИОКР

  • Создается(при этом резерв создается на срок, на который запланировано проведение соответствующих НИОКР, но не более двух лет);

  • Не создается.

(ст.267.2 НК РФ)

Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

  • Создается (при этом устанавливается способ резервирования, предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв);

  • Не создается

(ст.324.1 НК РФ)

2.8.Проценты по долговым обязательствам:

Порядок расчета процентов по долговым обязательствам, относимым на расходы

  • Расчет осуществляется на основе определения среднего уровня процентов;

  • Расход осуществляется исходя из ставки процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равно произведению ставки рефинансирования Центрально банка РФ и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

(ст.269 НК РФ)

3.Налог на добавленную стоимость:

В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), момент определения налоговой базы установить как:


  • момент отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг);

  • наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

(ст.167 НК РФ)

В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство:


все суммы налога, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового Кодекса;

принимаются к вычету в обычном порядке, предусмотренном статьями 171 -172 Налогового Кодекса Российской Федерации.


В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, будут выражены:


  • в иностранной валюте;

  • в российских рублях.

(ст.169 НК РФ)

Осуществлять ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним:

  • в электронном виде с использованием компьютерной программы ______________________________________;

  • на бумажных носителях.

Нумерация счетов-фактур осуществляется:


  • в порядке возрастания номеров в целом по организации;

  • присвоением составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры;

  • резервированием номеров для каждого структурного подразделения по мере их выборки;

  • иным способом;

Составление и оформление счетов-фактур осуществляется:


  • в отношении всех случаев реализации, включая реализацию через структурные подразделения, в головной организации;

  • в отношении реализации товаров через головную организацию - в головной организации; в отношении реализации товаров через структурные подразделения - в структурном подразделении с последующей передачей в головную организацию;

  • в ином порядке;

Ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется:

  • в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, в головной организации;

  • в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию - в головной организации; в отношении выставленных счетов-фактур через структурные подразделения - в структурном подразделении с последующей передачей в головную организацию;

  • в ином порядке.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:

  • совершены указанные ошибки (искажения);

  • выявлены указанные ошибки (искажения).

(ст.54 НК РФ)

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Учетная политика для целей налогового учета iconБухгалтерский (финансовый) учет
Принципы бухгалтерского (финансового) учета: базовые (допущения) и основные (требования). Пользователи финансовой информации, критерии...

Учетная политика для целей налогового учета iconТема учетная политика
Основная цель учетной политики — формирование полной, объективной и достоверной информации о деятельности организации

Учетная политика для целей налогового учета icon1 Учетная политика предприятия, организации (общее знакомство) Структура и функции бухгалтерии
Гбоу спо «Челябинский государственный промышленно- гуманитарный техникум им. А. В. Яковлева»

Учетная политика для целей налогового учета iconПоложением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»...
Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года №106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской...

Учетная политика для целей налогового учета iconПравила бухгалтерского учета Правила налогового учета
Пбу 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06. 05. 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому...

Учетная политика для целей налогового учета iconФедеральный закон
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения...

Учетная политика для целей налогового учета iconТ ехнологии автоматизации. Центр Сертифицированного Обучения «1С»
С: Бухгалтерия 8 для ведения бухгалтерского и налогового учета, насколько эта программа облегчает труд бухгалтера. Таким образом,...

Учетная политика для целей налогового учета iconМы готовы обеспечить комплексное или частичное ведение бухгалтерского...
Украине. Наши услуги, проводимый по инициативе менеджмента или владельцев бизнеса могут быть как комплексным, так и тематическим,...

Учетная политика для целей налогового учета iconОтчетном периоде
...

Учетная политика для целей налогового учета icon1. Учетная политика предприятия, сущность и основные положения
Руководитель утверждает: рабочий план счетов, формы первичных документов по которой нет типовых форм, порядок проведения инвентаризации,...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов