Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3




НазваниеЛекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3
страница1/4
Дата публикации04.02.2014
Размер0.6 Mb.
ТипЛекция
zadocs.ru > Бухгалтерия > Лекция
  1   2   3   4


Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет Министерства внутренних дел Российской Федерации»

Кафедра бухгалтерского учета анализа и аудита



УТВЕРЖДАЮ

Начальник управления учебно-методической работы

полковник полиции

П.В. Кустов

«___» ________ 2013 г.




^ Лекция по дисциплине

Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей
Тема 3. ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕАЛИЗАЦИИ И ИНЫХ ФОРМ ПЕРЕДАЧИ ПРАВА

Обсуждена на заседании кафедры

Протокол №____от ____________

Санкт-Петербург

2013
Содержание

Введение

Учебные вопросы (основная часть):

1. Формирование налоговой базы по НДС

  1. Формирование налоговой базы по акцизам

Заключение

Литература

Основная:

  1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая – М., Издательство Омега-Л, 2011.

  2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) // «Собрание законодательства РФ», 25.11.1996, № 48, ст. 5369.

  3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 12.09.2008) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» // СЗ РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 2), ст. 52.

  4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применения» от 16.12.2010 №174н // «Российская газета» № 39, 24.02.2011 г.

  5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 23, 14.09.1998.

  6. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 44, 03.11.2008.

  7. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных

  8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 20, 14.05.2001.

  9. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999 №32н (ред. от 08.11.2010) // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №26, 28.06.1999.

  10. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) // «Российская газета», №116, 22.06.1999 (начало - п. 16 Положения), №117, 23.06.1999 (п. 16 Положения - конец).

  11. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» // Российская газета, № 4, 14.01.2003.

Дополнительная:

  1. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение - М.: Магистр, 2009.

  2. Брызгалин А.В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета: учебник / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник. - М.: Аналитика-Пресс. - 1997. -112с.

  3. Василенко А. А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. // Феникс, 2009.

  4. Касьянова Г. Ю. «Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ». – М.: Информцентр ХХI века, 2006. – 104 с.

  5. Киперман Г. Я., Белялов А. З. «Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации». М., 2007. – 65 с. 26.

  6. Кучеров, И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. - 2009. № 1. С. 11.

  7. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. 4-е изд., перераб. и доп. Учебник. - М.: Юнити, 2010.

  8. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов 4-е изд. Нов. обложка М: Питер-Юг, 2010.

Учебно-материальное обеспечение

I. Наглядные пособия: слайды, таблицы

2. Технические средства обучения: мультимедийное оборудование, проектор

3. Приложения: (перечень).

Введение

В настоящее время бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется в разрезе их видов. Такой методологический подход к учету обязательств организации перед бюджетом объясняется необходимостью обобщения информации о состоянии расчетов по налогам, которые различны по своему экономическому содержанию. Именно поэтому Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусматривается применение счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по их видам. Выполнение этих рекомендаций возможно, если каждая организация разработает свои правила по аналитическому и синтетическому учету каждого вида налога, исходя из особенностей своей деятельности и общих требований, вытекающих из нормативных актов бухгалтерского учета и положений, установленных НК РФ.

Четкое представление объекта учета расчетов по НДС неразрывно связано с раскрытием основных понятий, определяющих объект налогообложения, налоговую базу, место реализации и др. Объект налогообложения и налоговая база требуются для определения облагаемого оборота.

Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции.

^ 1. Формирование налоговой базы по НДС

Так, учетная политика организации включает рабочий план счетов, который отражает систему синтетических счетов, субсчетов первого и второго порядка, их назначение, порядок использования в зависимости от специфики функционирования организации, потребностей в уровне детализации с целью обеспечения нужных для обоснования расчетов с бюджетом данных. Например, Планом счетов для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», к которому открываются субсчета (Слайд):

1) «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

^ 2) «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

3) «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

Но перечисленные субсчета могут и не удовлетворить требования отдельных организаций в получении информации об НДС, поскольку круг операций, подлежащих обложению НДС, у них шире, чем предлагается Планом счетов. Кроме того, даже информация по предлагаемым субсчетам может быть получена только при условии применения одинаковых ставок НДС. Если же организация применяет различные ставки НДС (10, 18%), то требуется разработка специальных субсчетов второго порядка к названным выше субсчетам.

Из этого следует, что первое общее правило учета НДС заключается в разработке рабочего плана счетов, исходя из особенностей формирования налоговой базы организации.

Операции, облагаемые налогом, должны оформляться первичным документом. Однако по НДС особое значение имеют полнота, правильность и своевременность заполнения первичных документов. Это объясняется необходимостью учета обязательств перед бюджетом в установленные НК РФ сроки, нарушение которых вызывает неточности в определении налогооблагаемой базы, суммы начисленного налога.

Так, реализация экспортного товара, проданного за пределами России без обязательства о его ввозе обратно, считается экспортной операцией, если оформлен полный пакет документов, требуемый для обоснования ставки НДС 0%. Указанный пакет документов включает:

1) контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным партнером;

2) выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного покупателя;

3) таможенную декларацию (ее копию) установленной формы.

^ Таможенная декларация является документом, в котором содержатся точные сведения о товарах, их таможенном режиме и другие сведения, необходимые для таможенных целей. В таможенной декларации должны быть отметки:

- российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта;

- российского таможенного органа (пограничного таможенного органа), деятельность которого осуществляется в регионе пункта пропуска товара с целью вывоза его за пределы таможенной территории Российской Федерации;

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Если по истечении 180 календарных дней организация не представила нужные документы, то датой реализации считается дата отгрузки (передачи) товаров иностранному покупателю согласно НК РФ (ст. 167). Другими словами, организация не подтвердила реальный экспорт и она должна заплатить НДС. Во-первых, начисляется НДС от всей выручки от продаж товаров по той ставке (10, 18%), по которой отгруженные товары облагаются в России; во-вторых, принимается к вычету входной НДС, относящийся к затратам на производство и реализацию этих товаров.

Доходы и расходы организации также должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Каждая организация разрабатывает график документооборота в целях обеспечения достоверности информации о налогооблагаемой базе по причитающимся суммам НДС. Основное назначение графика документооборота заключается в разработке порядка движения первичных документов организации (создание документов или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив).

^ График документооборота содержит:

- наименование первичного документа;

- содержание хозяйственной операции;

- порядок оформления (обработки) документа - выписка, утверждение, срок оформления (обработки);

- порядок оформления (обработки) документа - кому, сроки, ответственные;

- порядок учета в структурном подразделении бухгалтерской службы.

В любом случае организация бухгалтерского учета предполагает наличие в графике документооборота следующих аспектов:

- для каждой операции (например, оприходование товаров, оказание услуг, работ) установить перечень документов, на основе которых данная операция оформляется. К ним могут относиться документы, как предусмотренные законодательством, так и составляемые для облегчения расчетов по налогам;

- для каждого документа необходимо указать количество составляемых экземпляров;

- для каждого документа назначается исполнитель, ответственный за создание документа, за его получение от контрагента;

- для каждого документа определяется предельный срок оформления документа или получения его от контрагентов согласно действующему законодательству.

Второе общее правило учета налогов заключается в документальном оформлении расчетных операций по налогам и сборам в соответствии с требованиями не только бухгалтерского учета, но и налогового законодательства.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Основная цель открытия регистров - обобщить информацию об объектах учета для систематизации данных о налогооблагаемой базе.

В настоящее время организации при решении вопроса о применении регистров бухгалтерского учета имеют право выбирать различные формы, рекомендованные действующими нормами бухгалтерского учета.

^ Учетная политика организации должна предусматривать формы регистров синтетического и аналитического учета, включая регистры по НДС.

Требования к содержанию регистров бухгалтерского учета налогов и сборов идентичны требованиям налогового учета. Они должны в обязательном порядке содержать:

- наименование регистра;

- период (дату составления);

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистра.

Таким образом, третье общее правило учета НДС заключается в разработке регистров синтетического и аналитического учета по НДС, что должно обязательно найти отражение в учетной политике организации.

Последнее правило учета налогов и сборов заключается в разработке экономически обоснованной корреспонденции счетов по отдельным хозяйственным операциям, которые не нашли отражения в нормативных актах по бухгалтерскому учету. Например, операции по НДС, связанные с предоплатой поставщикам, вычет НДС по этим операциям и др.

Общие правила учета НДС, предусмотренные в учетной политике организации, должны быть взаимоувязаны с нормами НК РФ. Они обеспечивают рациональность ведения бухгалтерского учета и получение достаточной информации для контроля за составлением налоговой отчетности.

Известно, что НДС взимается с каждого акта продажи товаров, работ и услуг. Объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая представляет собой разницу между стоимостью реализованной готовой продукции и стоимостью материальных запасов (услуг), потребленных при ее производстве. Другими словами, добавленная стоимость - это сумма затрат, добавляемых к стоимости расходуемых материальных ресурсов на стадии производства продукции, ее продажи и перепродажи. Однако следует отметить, что техника расчета суммы НДС, исходя из экономической сущности добавленной стоимости, представляет собой трудоемкий процесс.

Сумма НДС исчисляется от всей стоимости продаж продукции (работ и услуг) за вычетом суммы НДС, принятой к учету организацией при приобретении материальных ресурсов, необходимых в процессе производства продукции (работ, услуг). Такая система расчета оказывает влияние на постановку бухгалтерского учета обязательств перед бюджетом по НДС. Планом счетов предусматривается не только счет 68, субсчет «Расчеты по НДС», но и счет 19, который включает различные субсчета. Главной предпосылкой использования данных счетов для отражения хозяйственных операций по НДС является их документирование и полное соответствие нормам, установленным гл. 21 НК РФ.

Объект налогообложения согласно НК РФ должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики. К объектам налогообложения относятся товары, работы и услуги.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, предназначенное для реализации.

Работой считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы организацией. К таким работам относятся услуги производственного характера, в результате оказания которых могут быть созданы новые вещи либо качественно изменены потребительские свойства используемых товаров.
  1   2   3   4

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconЛекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 1
Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет...

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconЛекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 5
Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет...

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconЛекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 4
Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет...

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconТематика курсовых работ по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
Бухгалтерский учет и его место в финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconКурсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский (финансовый) учет»
Формирование бухгалтерской информации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconМетодические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине...
Исходные данные для второй (практической) части курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconМетодические рекомендации по прохождению учебной практики для получения...
Автор: Наумова С. Н. преподаватель экономических дисциплин, аттестованный аудитор

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconВопросы для итоговой государственной аттестации по дисциплине: "Бухгалтерский...
Реформирование бухгалтерского учета. План счетов, основные положения по бухгалтерскому учету (пбу) и законодательная база ведения...

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconК итоговой государственной аттестации по дисциплине: «Бухгалтерский учет» для специальности
Учет финансовых вложений. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Лекция по дисциплине Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей Тема 3 iconЛекция 11. Учет капитала, резервов и займов >11 Формирование прибыли...
Чистая прибыль представляет собой положительную разницу между доходами и расходами организации за минусом налога на прибыль, начисленного...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов