Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит»




НазваниеУчебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит»
страница12/12
Дата публикации07.08.2013
Размер1.51 Mb.
ТипУчебное пособие
zadocs.ru > Экономика > Учебное пособие
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12
^

Тема 3. Упрощенная система налогообложения



3.1. Общие положения. Налогоплательщики
Законодательной основой для введения упрощенной системы налогообложения (сокращенно УСН) является Закон РФ от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ, согласно которому введена глава 26-2 Налогового кодекса РФ.

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с общей системой налогообложения и используется налогоплательщиками на добровольной основе.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (кроме импортных поставок), налога на имущество организаций.

Для индивидуальных предпринимателей УСН предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, НДС, налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, единого социального налога с доходов от предпринимательской деятельности и выплат вознаграждений, начисляемых в пользу наемных физических лиц.

Остальные налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения, уплачиваются на общих основаниях. Кроме того, за организациями, уплачивающими налоги в условиях УСН сохраняется обязанность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование и обязанность налоговых агентов по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждений в их пользу.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в соответствии с законодательством.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  • организации, имеющие филиалы или представительства;

  • банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом;

  • индивидуальные нотариусы, занимающиеся частной практикой;

  • организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога и переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

  • организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 % (за исключением организаций, капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);

  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек, а также организации, остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком.
3.2. Условия перехода на порядок налогообложения по упрощенной

системе
Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором налогоплательщики хотят перейти на УСН, подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения, в котором, кроме желания перехода на упрощенную систему налогообложения, сообщают сведения о своих доходах за девять месяцев текущего года, поскольку одним из критериев, определяющих право перехода на УСН, является размер дохода от реализации (без учета НДС), не превышающий 11 млн. руб. В случае изменения своего желания о переходе на УСН налогоплательщик также должен уведомить налоговый орган не позднее 20 декабря.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о желании работать в условиях УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Налогоплательщики, применяющие УСН, могут перейти на общий режим налогообложения, но такой переход не может быть осуществлен до окончания текущего налогового периода.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 60 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на обычный режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

При этом налогоплательщик обязан в течении 15-ти дней по истечении периода, в котором произошло превышение, известить налоговый орган.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее, чем через год после утраты прав ее применения.
3.3. Формирование облагаемой базы. Порядок исчисления

и уплаты налога
Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе самостоятельно определять объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на расходы), от которого и зависит формирование облагаемой базы.

При любом из двух возможных объектов налогообложения организации и индивидуальные предприниматели определяют размер полученного ими дохода по двум направлениям:

  • от реализации товаров, работ и услуг, а также имущества и имущественных прав;

  • внереализационные доходы.

И те, и другие доходы определяются в порядке, установленном для расчета налога на прибыль. На этих же условиях определяются доходы, не учитываемые в целях налогообложения.

В случае выбора второй формы объекта налогообложения сумма доходов уменьшается на расходы.

Основные расходы – это расходы на приобретение и ремонт основных средств и нематериальных активов; на оплату труда и обязательное страхование работников и имущества; арендные платежи; суммы НДС по приобретенным товарам (работ, услуг), уплата процентов по кредитам и займам, другие расходы, установленные по аналогии с налогообложением прибыли и определенные статьей 346-16 НК РФ.

Правила определения и учета расходов на приобретение основных средств в целях налогообложения УСН в основном аналогичны условиям, действующим при исчислении единого сельскохозяйственного налога.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу и получения имущества или имущественных прав, т.е. применяется кассовый метод.

Расходами признаются затраты, после их фактической оплаты. Доходы и расходы, выражаемые в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Ц. Банка и учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях.

Доходы, получаемые в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки применяются в зависимости от объекта налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. При определении объекта в виде дохода, уменьшенного на расходы, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Субъекты Федерации могут дифференцировать ставки от 5% до 15%

Авансовые платежи налогоплательщиками, применяющими исчисление налога по доходам, осуществляются исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма исчисленного налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Налогоплательщики, применяющие объект налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов исчисляют авансовые платежи исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей.

Допускается исчисление минимального размера налога для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта доход, равный 1 % облагаемой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного налога в общем порядке меньше суммы исчисленного минимального налога.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики УСН обязаны вести налоговый учет показателей, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога на основании книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Министерством финансов РФ.
Тема 4. Система налогообложения в виде единого налога

на вмененный доход
^ 4.1. Общие положения. Налогоплательщики
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена главой 26-3 Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом от 24.07. 2002 года № 104-ФЗ, однако устанавливается и вводится в действие этот налог нормативно-правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов РФ.

В соответствии со ст. 346-26 НК РФ Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. оказания бытовых услуг;

  2. оказания ветеринарных услуг;

  3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

  4. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной площади торговли;

  5. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

  6. оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м², а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

  7. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

  8. размещения и распространения наружной рекламы;

  9. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими для этих услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м2, а также торговых мест на рынках и других местах торговли, не имеющих торговых залов.

Юридические и физические лица на территории РФ, занимающиеся перечисленными видами деятельности, обязаны перейти на уплату ЕНВД независимо от их желания.

Характерной особенностью плательщиков этого налога, как и других плательщиков, облагаемых в условиях особого режима налогообложения, является освобождение их от уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением товаров, завозимых по импорту), налога на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели не уплачивают налог на доходы физических лиц и налог на имущество, используемое в целях деятельности, облагаемой Единым налогом на вмененный доход.

Остальные налоги, взимаемые на территории РФ, уплачиваются на общих основаниях. Следует иметь в виду, что если предприятия и организации, наравне с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляют и другие виды деятельности, то возникает необходимость ведения раздельного учета.

Плательщики единого налога на вмененный доход не освобождаются от обязанностей агентов по начислению и уплате налога на доходы физических лиц относительно сумм выплаты вознаграждений за выполненные работы физическими лицами. Кроме того, за ними сохраняется обязанность уплаты обязательных взносов на формирование страховой части пенсионного фонда.

^ 4.2. Объект налогообложения ЕНВД, особенности формирования

облагаемой базы
Объектом налогообложения по единому налогу является вмененный доход (ВД), рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на его получение, в частности:

  1. базовая доходность (Бд) – условная месячная доходность на единицу физического показателя, характеризующего вид деятельности в различных сопоставимых условиях (площадь, численность работников, количество автомобилей и т.д.);




  1. корректирующие коэффициенты базовой доходности:

К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары в РФ, публикуемый Правительством РФ;

К2 – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяемый представительными органами муниципалитетов для всех категорий налогоплательщиков.

Коэффициент К2 определяется на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Сумма вмененного дохода определяется как произведение базовой доходности умноженной на количество физических единиц и умноженной на коэффициенты (последовательно) и на число месяцев налогового периода.
^ 4.3. Порядок исчисления, сроки уплаты и распределение платежа по уровням бюджета

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Ставка налога – 15 % величины вмененного дохода.

Исходя из показателей, участвующих в исчислении налога расчет осуществляется по формуле:

  1. ВД = Бд х количество физических ед. х (К1, К2) х 3

  2. ЕНВД = Вд х 15 %.

Исчисленная сумма налога по итогам налогового периода налогоплательщиками уменьшается на сумму социальных страховых взносов по обязательному страхованию за этот период, а также на сумму фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются:

  • в бюджеты субъектов Федерации – 45 %;

  • в местные бюджеты – 45 %;

  • в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5 %;

  • в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5 %;

  • в бюджет фонда социального страхования – 5 %.


Тема 5. Система налогообложения при выполнении соглашений

о разделе продукции
Условия налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции определены главой 26-4 НКРФ, введенной Федеральным законом от 6 июня 2003 года №65-ФЗ.

Налогоплательщиками признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения.

Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению. При этом условия определения налоговой базы и ставок определяются применительно к условиям при исчислении налога на добычу полезных ископаемых.

Условия налогообложения зависят от конкретных принципов раздела продукции, определенных соглашением (применение налогов и сборов, действующих на территории РФ или уплата ЕСН, государственной пошлины таможенных сборов и НДС)

Налоговые декларации представляются в налоговые органы по местонахождению участка недр по каждому налогу, каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

Ежегодно, в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, налогоплательщик представляет в налоговые органы программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.
Вопросы для самопроверки по темам, входящим в модуль 3


  1. Сущность и значение вводимых специальных режимов.

  2. Цель ведения особых методов налогообложения в отдельных экономических зонах.

  3. Особенность налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

  4. Объективная необходимость перехода сельскохозяйственных предприятий на условия налогообложения единым сельскохозяйственным налогом.

  5. Условия определения доходов и расходов сельскохозяйственных предприятий в целях определения облагаемой базы ЕСХН.

  6. Порядок исчисления, порядок уплаты и отчетности по единому сельскохозяйственному налогу.

  7. Порядок и условия определения объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

  8. Определение налоговой базы и необходимость ведения налогового учета в условиях УСН.

  9. Особенности перехода предприятий на условия налогообложения по упрощенной системе налогообложения.

  10. Налоговые ставки, условия их применения, порядок исчисления и уплаты налога в условиях УСН.

  11. Особенность и условия перехода налогоплательщиков на единый налог на вмененный доход.

  12. Условия определения облагаемой базы и исчисления единого налога на вмененный доход.

  13. Налоговый период, условия расчетов и налоговой отчетности предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход.

  14. Общие условия применения принципов налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

  15. Условия исчисления и уплаты сумм, направляемых на формирование страховой части пенсионного фонда, предприятиями, перешедшими на условия налогообложения в специальных режимах.

  16. Основные условия налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.


^ Тесты для контроля знаний по темам, входящим в модуль 3


№ п/п

Содержание теста

Варианты для выбора

правильного ответа

1.

Методы введения специальных налоговых режимов это:

  • особая система налоговых отношений в отдельных регионах;

  • взимание отдельных видов налогов по особым принципам;

  • упрощенная система налогообложения отдельных категорий субъектов налогообложения и введение особых льготных условий для отдельных экономических территорий страны.

2.

В качестве принятия упрощенной системы налоговых отношений выступают:

  • сокращение налоговых отчислений для отдельных категорий налогоплательщиков;

  • освобождение предприятий отдельных отраслей от уплаты федеральных налогов;

  • установление единого налога, исчисляемого по упрощенной методике вместо множества налогов действующей системы налогообложения.

3.

Вмененный доход, это:

  • доход, полученный организацией от реализации услуг;

  • расчетная сумма дохода за минусом расчетной суммы расходов, связанных с получением этого дохода;

  • потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом факторов, влияющих на получение этого дохода.

4.

Налоговая база единого сельскохозяйственного налога, это:

  • прибыль сельскохозяйственного предприятия любой форм собственности;

  • доходы, полученные от продажи сельскохозяйственной продукции;

  • денежное выражение доходов сельскохозяйственного предприятия, уменьшенное на величину расходов

5.

Введение единого сельскохозяйственного налога является:

  • обязательной формой налогообложения сельскохозяйственных предприятий;

  • обязательной формой налогообложения сельхозтоваропроизводителей, за исключением фермерских хозяйств;

  • формой налогообложения сельхозтоваропроизводителей (включая и крестьянские, фермерские хозяйства), принимающих эти условия на добровольной основе.


Задачи


  1. Доходы сельхозпредприятия, принимаемые в целях налогообложения составляют 12375 тыс. руб. Расходы, признаваемые при формировании облагаемой базы – 8315 тыс. руб. Убытки, сложившиеся по результатам предыдущего налогового периода 1580 тыс. руб. Рассчитайте облагаемую базу для исчисления единого сельхозналога за текущий налоговый период.

  2. За первый квартал текущего года предприятие имеет доходы 575 тыс. руб., расходы составляют 415 тыс. руб., в том числе оплата труда, на которую начисляются страховые платежи – 120 тыс. руб. Произведите расчеты по единому налогу в условиях УСН исходя из суммы доходов, уменьшенной на расходы, а также определите страховые платежи в государственные внебюджетные фонды.

  3. Предприятие по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств имеет численность работников, включая предпринимателя, 8 человек месячная оплата 1 работника в месяц 5000 руб. К1 = 1,1; К2 = 0,9. Рассчитайте сумму вмененного дохода для исчисления ЕНВД за квартал.

Литература
Основные нормативно-правовые документы
Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Нормативно-правовые акты законодательных органов субъектов Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Учебная литература


  1. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. А.В. Перова, А.В. Толкушина. – Изд-во «Юрайт», 2011.

  2. Налоги и налогообложение: Учебник /Под ред. Т.Ф. Юткиной. – Изд-во ИНФРА, 1999.

  3. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. – Изд-во Финансы и статистика, 2008.

  4. Налоги и налогообложение: Учебник /По ред. А.А. Тедеева. – Изд-во «Приор-Издат», 2005.

  5. Налоги и налоговое право: Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина. – Изд-во «Аналитика-Пресс», 2000.

  6. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник /Под ред. В.Г. Панскова. – Изд-во МЦФЭР, 2012.

  7. Финансы: Учебник /Под ред. В.В. Ковалева. – Изд-во «Проспект», 2004.

  8. Финансы, налоги, кредит: Учебник /Под ред. А.М. Емельянова, Б.Е. Пенькова. – Изд-во РАГС, 2008.

  9. Налоги и налогообложении. Учебное пособие под ред. Е.Н. Евстигнеева и Н.Г. Викторова. – Изд-во «Проспект», Москва 2012.

  10. Налоговый учет с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации /Под ред. О.Г. Лапина. – Изд-во Правовест, 2002.

  11. Бухгалтерский учет доходов, расходов и прибыли: Практическое пособие /Под. ред. В.Ф. Палий. – Изд-во «Бератор-Пресс», 2005.

  12. НДС: новое в законодательстве. Пособие /Под ред. В.Р. Захарьина. – Изд-во «Омега-л», 2009.

  13. Налоги и налогообложение /Под ред. 9.Б.Поляка. Изд. «Юрайт» Москва 2012.


Периодические издания
«Экономика и жизнь», «Заработная плата, расчеты, учет, налоги», «Бухгалтерский учет», «Налоговый вестник», «Российская газета», «Экономическая газета» и другие.


Людмила Степановна Ефименко



Налоги и налогообложение. Учебное пособие для студентов специальности «финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Подписано в печать Уч.-изд.л.
Тираж экз. Заказ №

Белгородская государственная сельскохозяйственная академия им. В.Я. Горина

308503, пос. Майский Белгородской области

Типография БелГСХА


1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

Похожие:

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconКафедра финансов и кредита пособие по производственной практике для...
В соответствии с учебным планом специальности 080105 «Финансы и кредит» студенты 4 курса дневного отделения, обучающиеся по специализации...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Финансы»
Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по специальности "Финансы и кредит" очной и заочной форм обучения....

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconУчебно-методический комплекс федерального компонента цикла сд (СД....
Антикризисное управление. Учебно-методический комплекс для студентов специальности «Финансы и кредит». Екатеринбург: Уральский Финансово-Юридический...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconПрограмма итоговой государственной аттестации: государственный экзамен...
Финансы как историческая категория. Возникновение финансов как науки на основе развития экономической мысли в трудах средневековых...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодическое пособие соответствует государственному образовательному...
Доктор экономических наук, профессор кафедры "Финансы и кредит" Дальневосточного государственного университета путей сообщения

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодические указания к выполнению курсовой работы по учебной дисциплине 5408 «финансы»
«Финансы» для студентов специальности «Финансы и кредит» 080105 / Московский государственный университет приборостроения и информатики,...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconЕ. Н. Наумова
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит». Оно может также быть полезным студентам...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансы предприятий»
Дополнительные темы курсовых работ по дисциплине «Финансы предприятий» для студентов специальности «Финансы и кредит» 35

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодическое пособие по написанию курсовой работы для студентов экономического...
Методическое пособие одобрено методической комиссией экономического факультета вгсха (протокол от )

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconУчебное пособие по дисциплине «Финансы» рекомендована к изданию кафедрой...
Пособие для самостоятельной работы предназначено для студентов специальности 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов