Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит»




НазваниеУчебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит»
страница8/12
Дата публикации07.08.2013
Размер1.51 Mb.
ТипУчебное пособие
zadocs.ru > Экономика > Учебное пособие
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12


Исчисление налога осуществляется путем умножения количества облагаемой продукции (в соответствующих физических единицах) на установленную ставку. По подакцизным товарам, облагаемым по смешанной ставке (сигареты) расчет производится с увеличением суммы акциза на процентное увеличение расчетной стоимости, исчисляемое исходя из максимальной розничной цены, но не менее начислений, определенных НК.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу.

Дата реализации подакцизных товаров определяется как день их отгрузки (передачи), в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную продажу.

Сумму начисляемых акцизов налогоплательщик имеет право уменьшить на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Вычет уплаченных акцизов производится во всех случаях, когда подакцизные товары используются для производства подакцизных товаров, подлежащих дальнейшей реализации по всем каналам, предусмотренным законодательством.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и уплату соответствующей суммы акциза.

Сумма превышения вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации их за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом производится не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, совершающие операции с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сроки представления декларации совпадают со сроками уплаты налогов.


    1. Налогообложение доходов физических лиц. Облагаемая база,

ставки, условия и порядок расчетов с бюджетом
Одним из наиболее значимых налогов на доходы является налог на доходы физических лиц. Этот налог, пожалуй, имеет одну из самых давних историй. В процессе эволюции он изменял свою форму и виды изъятия, однако сущность его остается неизменной – это налог на доходы граждан, получаемые ими по самым различным видам источников.

В нашей стране этот налог является федеральным. Нормативно - правовой базой его уплаты являются положения, определенные главой 23 Налогового кодекса РФ. Налог относится к категории прямых. Плательщиками его являются исключительно физические лица как резиденты (проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году), так и нерезиденты (граждане, проживающие на российской территории менее 183 дней, следующих подряд календарных месяцев в году).

Объектом налогообложения являются:

- для резидентов – доходы, полученные как в России, так и за ее пределами;

- для нерезидентов – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Доходами являются различные выплаты физическим лицам в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам, страховые выплаты, доходы от использования авторских прав, от сдачи имущества в аренду, от реализации недвижимого имущества, вознаграждения за выполнение трудовых обязательств, выполненные работы и оказанные услуги, доходы от использования транспортных средств, другие доходы, полученные в результате выполнения каких – либо действий.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, получаемые налогоплательщиками, как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

Доходы в натуральной форме оцениваются в стоимостном выражении исходя из рыночных цен (с учетом НДС, акцизов, других косвенных налогов).

К материальным выгодам относятся:

- выгоды, полученные на экономии по процентам, за пользование заемными средствами от организаций и индивидуальных предпринимателей по ставкам ниже 2/3 действующей ставки рефинансирования Центрального Банка – по рублевым заемным средствам и 9 процентов – по валютным заемным средствам;

- выгоды от приобретения материальных ценностей, работ или услуг у организаций или взаимозависимых лиц по ценам ниже рыночных;

- выгоды от приобретения ценных бумаг, приобретаемых по стоимости ниже рыночной цены с учетом предельной границы ее колебания;

- выгоды по страховым выплатам, осуществляемым на основании договоров добровольного страхования, если они рассчитаны с учетом ставки, превышающей ставку рефинансирования Центрального Банка.

При налогообложении не учитываются государственные пособия, компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, беременности и родам.

Налогом не облагаются и другие виды доходов физических лиц, предусмотренные ст. 217 НК РФ. При этом освобождаются от налогообложения доходы, не превышающие 4000 руб., полученных в налоговом периоде в виде:

- стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями правительства РФ, органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления;

- сумм материальной помощи своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию (по возрасту или по инвалидности);

- сумм возмещения работникам работодателями стоимости приобретенных ими медикаментов на свое лечение или лечение членов их семей при соответствующем документальном подтверждении.

Необлагаемая помощь ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны и лиц к ним приравниваемых согласно законодательству РФ может предоставляться в суммах, не превышающих 10000 руб. за налоговый период.

Значительные льготы налогоплательщики имеют в виде исключения из облагаемого дохода услуг медицинского и образовательного характера (социальные вычеты, предельный размер и условия которых определены статьей 219 Налогового кодекса РФ).

Социальные вычеты предоставляются:

- в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемых за счет средств бюджета, а также пожертвований религиозным организациям. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов дохода, полученного в налоговом периоде;

- в сумме расходов на образование самого работающего – в размере произведенных расходов, но не более 50000 рублей, а также на обучение детей по дневной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактических расходов, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (включая опекунов и попечителей);

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, и лечению супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Общая сумма этого вычета не может превышать 50 тысяч рублей в налоговый период.

Наибольшую значимость в уменьшении налогооблагаемой базы имеют стандартные вычеты, предоставляемые работающим гражданам в размерах 3000, 500 рублей и на детей 1400 и 3000 рублей в месяц.

Налоговые вычеты в размере 3000 рублей в месяц распространяются на работающих граждан, получивших инвалидность и болезни в результате техногенных катастроф.

Ежемесячный вычет в размере 500 рублей предоставляется Героям Советского Союза и героям России, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР, лицам, находящимся в Ленинграде в период блокады (с 8 сентября 1941 по 27 января 1944 годов), инвалидам детства, инвалидам 1 и 2 групп, гражданам, участвовавшим в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и лицам, эвакуированным из этой зоны в 1986 году, родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии и увечья, полученных ими при защите СССР; Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, другим категориям граждан, определенным российским законодательством. Перечень категорий граждан, имеющих право на предоставление вычета в сумме 3000 и 500 рублей, определен статьей 218 Налогового кодекса РФ.

Налоговый вычет в размере 3000 рублей, начиная с 2012 года, предоставляется на третьего и последующих детей, родившихся в 2011 году и последующих годах. Вычет предоставляется на условиях, изложенных выше. Вычет 3000 рублей в месяц предоставляется также и на каждого ребенка – инвалида.

Налоговый вычет в размере 1400 рублей в месяц предоставляется налогоплательщику на каждого из первых двоих детей в возрасте до 18 лет и до 24 лет на каждого ребенка, получающего образование по дневной форме обучения. Вдовам (вдовцам) и одиноким родителям (включая опекунов и попечителей) этот вычет предоставляется в двойном размере. Если родители находятся в разводе двойной вычет одному из родителей не предоставляется.

Налоговый вычет прекращается в месяце, когда оплата труда, рассчитанная с начала года превысит 280000 рублей.

Кроме стандартных и социальных вычетов, налогоплательщики РФ имеют право на получение имущественных вычетов, предоставляемых в связи с приобретением (продажей) недвижимого и других видов имущества, а также профессиональных вычетов, право на которые имеют индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой. Условия предоставления этих вычетов определены статьями 220 и 221 налогового кодекса РФ.

Имущественные вычеты предоставляются:

- в суммах, полученных от продажи жилья и иного имущества, находящихся в собственности менее трех лет 1000000 и 250000 рублей соответственно. При продаже жилья и иного имущества, находящегося в собственности более трех лет вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи;

- в суммах, израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья в РФ.

Общий размер этого вычета не может превышать 2000000 руб.

Если в налоговом периоде налоговый вычет не может быть полностью использован, он переносится на последующие налоговые периоды.

На профессиональные вычеты право имеют:

- налогоплательщики индивидуальные предприниматели в суммах фактически произведенных расходов, связанных с получением доходов;

- налогоплательщики, получающие доход от выполнения работ (оказания услуг) в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов;

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства, авторам открытий, изобретений и т.д.

Расходы, подлежащие вычету должны быть подтверждены документально. В случае отсутствия подтверждений вычеты предоставляются от 25 до 40 процентов суммы дохода в зависимости от категории налогоплательщиков.

Важным условием является то, что стандартные вычеты предоставляются налогоплательщикам при расчетах по оплате труда налоговыми агентами (предприятиями и организациями, производящими расчеты), остальные вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании налогового периода и предоставления налогоплательщиками соответствующей документации.

Основная налоговая ставка установлена в размере 13 процентов облагаемой суммы.

В отношении сумм выигрышей и призов, превышающих 4000 рублей, страховых выплат, процентных выплат по вкладам, превышающим ¾ ставки рефинансирования центрального банка России, суммы материальной выгоды. рассчитанной как экономия по процентам за пользование кредитами предприятий и индивидуальных предпринимателей (за исключением сумм, израсходованных на строительство или приобретение жилья в РФ), применяется ставка в размере 35% облагаемых доходов.

Налоговая ставка 30 процентов установлена в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами – нерезидентами РФ.

Налоговая ставка 9 процентов установлена в отношении дивидендов, полученных от участия в деятельности организаций, а также процентов от доходов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

Налоговым периодом является календарный год.

Исчисление налога по основной ставке (13%) налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с учетом удержания суммы, начисленной в предыдущие месяцы.

Учет доходов, облагаемых по разным ставкам, налоговый агент обязан вести раздельно.

Налоговые агенты должны удерживать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика и вносить в бюджет при их фактической выплате.

Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предприятия и организации (налоговые агенты) представляют в налоговый орган отчет о начислении и уплате налога.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию.

Авансовые платежи этой категорией налогоплательщиков производятся на основании уведомлений, направляемых им налоговым органам:

- за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года также в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Пересчет платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения налоговой декларации.
^ 1.5. Социальные страховые платежи в государственные внебюджетные фонды.
Государственные социальные внебюджетные фонды создаются с целью

реализации прав граждан России на социальную защиту, гарантированных им Конституцией РФ (статьями 37, 39, 41). Фонды действуют как самостоятельные юридические лица, а их средства имеют строго целевое назначение:

- социальное пенсионное обеспечение (Пенсионный фонд);

- обеспечение при временной утрате трудоспособности и по охране материнства и детства;

- медицинская помощь и охрана здоровья.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ все хозяйствующие субъекты, в том числе и применяющие специальные налоговые режимы, обязаны уплачивать страховые платежи в соответствующие внебюджетные фонды:

- Пенсионный фонд;

- Фонд социального страхования;

- Фонд обязательного медицинского страхования.

Этим же законом определены основные ставки, по которым работодатели производят отчисления. При этом для предприятий сельскохозяйственных отраслей общий размер начислений на все виды оплаты труда работников предусмотрен в размере 20,2%, в том числе в ПФ РФ – 16%; ФСС – 1,9%; федеральный ФОМС – 1%; региональный ФОМС – 1,1%.

Для предприятий и организаций остальных отраслей соответственно 34% и 26%; 2,9%; 2%; 3,1%.

Индивидуальные предприниматели – физические лица уплачивают на формирование пенсионного фонда 26%, в том числе страховой части 20% и накопительной – 6%.
1.6. Другие федеральные налоги и сборы, взимаемые на территории РФ. Порядок и условия расчетов по ним
К другим федеральным налогам, взимаемым, на территории РФ относятся: налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; таможенные и государственная пошлины.

Налог на добычу полезных ископаемых включен в систему налогов России в 2001 году и вступил в действие с 1 января 2002 года в соответствии с главой 26 НК РФ. Этот налог введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством РФ признаны пользователями недр.

Объектом обложения налогом являются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или из недр за ее пределами, но находящиеся под юрисдикцией России, а также извлеченные из отходов или потерь добывающего производства при наличии лицензии на извлечение.

Видами добытого полезного ископаемого являются все виды каменного угля и антрацит, углеводородное сырье (нефть, газ и т.д.) товарные руды черных, цветных и редких металлов, горно-химическое и горнорудное неметаллическое сырье, торф, другие ископаемые, перечень которых определен налоговым законодательством РФ (ст. 337 НК РФ).

Вместе с тем, законодательно установлен и перечень полезных ископаемых, добыча которых налогом не облагается. В частности, добытые или собранные минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы, ископаемые, добытые на охраняемых геологических объектах, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно- оздоровительное значение.

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого как стоимость добытых полезных ископаемых кроме нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, стоимость которых определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:

  1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субсидий (цены ориентированы на сложившиеся, на рынке, ст. 40 НК РФ).

  2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.

  3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется на основании данных налогового учета, а признание доходов и расходов осуществляется на условиях, предусмотренных для определения налоговой базы при расчете налога на прибыль.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки установлены к единице налогообложения законодательно (ст. 342 НК РФ) по каждому виду полезных ископаемых.

Нулевая ставка также установлена законодательно в отношении нормативных потерь полезных ископаемых, попутного газа, подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых при разработке, полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов, а также полезных ископаемых, остающихся в скрытных породах, отвалах или отходах.

Кроме того, нулевая ставка применяется при добыче минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях, а также подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях.

В остальных случаях налогообложение осуществляется по налоговой ставке:

- 3,8 процента при добыче калийной соли;

- 4,0 процента при добыче торфа, угля каменного, бурого, антрацита, а также горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

- 4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;

- 5,5 процента при добыче сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья, неметаллического сырья, используемого в строительной индустрии, соли природной и чисто хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов и бокситов;

- 6,0 процента при добыче горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

- 6,5 процента при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

- 7,5 процента при добыче минеральных вод;

- 8,0 процента при добыче кондиционных руд цветных металлов (кроме нефелинов и бокситов), редких металлов, многокомпонентных комплексных руд, а также их полезных компонентов (за исключением драгоценных металлов), природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

- 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Указанная ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц) и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Коэффициенты определяются самими налогоплательщиками, используя установленные формулы расчета.

Коэффициент динамики мировых цен определяется:

где

Кц – коэффициент динамики;

ц – цена нефти за баррель в долларах США;

Р – курс доллара к рублю, установленный Банком России.

Кц округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления.

Коэффициент, характеризующий степень выработки запасов определяется в следующем порядке. В случае, если исходя из прямого метода расчетов на конкретном участке недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент выработки рассчитывается по формуле:

, где

W – сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;

ν – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А.В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов на 1 января 2006 года.

В случае, если степень выработки с учетом прямого метода учета количества добытой нефти на данном участке недр превышает 1, коэффициент (Кв) применяется равным 0,3, в иных случаях коэффициент применяется равным 1. Степень выработанности запасов определяется налогоплательщиками самостоятельно. Кв округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому отдельно и уплачивается в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Водный налог является одним из ресурсных налогов и преследует, в основном, решение двух важнейших задач. Во-первых, он нацелен на рациональное и эффективное использование водных ресурсов страны, во-вторых – имеет строго целевое назначение. Не менее половины собираемых сумм этого налога направляется на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Плательщики водного налога – организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения являются: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами обложения пользование водными объектами для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий, забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков (сброса воды), забор воды и акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства биологических ресурсов, размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного и канализационного назначения, использование водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, для обеспечения нужд обороны и безопасности государства, другие виды пользования водными объектами, предусмотренные налоговым законодательством (ст. 333-9 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта применительно к налоговой ставке. Обложению подлежит объем забранной воды за налоговый период. При использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава) база определяется как площадь предоставленного пространства. При использовании водных объектов для целей лесосплава налоговая база определяется как произведение объема сплавляемой древесины (тыс. м³) и расстояния сплава, выраженного в км, деленного на 100.

Налоговый период-квартал.

Налоговые ставки установлены в законодательном порядке по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (ст. 333-12 НК РФ) в рублях за 1 тыс. куб. м воды.

При использовании акватории – в тыс. руб. за 1 кв. м.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики – в рублях за 1 тыс. КВт ч электроэнергии, для целей лесосплава – в рублях за 1 тыс. м³ сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава.

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно и уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены в качестве федерального сбора с 2004 года, принятием главы 25-1 НК РФ. Цель его – повысить бюджетообразующее значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов.

Плательщиками сборов (за исключением объектов, относящихся к водным биологическим ресурсам) являются организации и физические лица, имеющие лицензии или разрешения на пользование объектами животного мира на российской территории.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются организации и физические лица, имеющие лицензии и разрешения на пользование этими объектами во внутренних водах, в территориальном море на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения соответственно являются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов согласно перечню, установленному статьей 333-2 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующих разрешений и лицензий.

Не признаются объектами обложения названные ресурсы, пользование которыми осуществляется в целях удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири, Дальнего Востока РФ, а также другими лицами, проживающими постоянно в этих регионах, традиционной хозяйственной деятельностью и основой существования для которых являются охота и рыболовство. Лимиты использования объектов животного мира и вылова объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти.

Ставки за каждый объект устанавливаются налоговым законодательством в рублях на одно животное (по видам) и за одну тонну водных биологических ресурсов по их видам и видам территориальных бассейнов вылова (ст. 333-3 НК РФ).

Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

За пользование объектами водных биологических ресурсов сумма сборов уплачивается в виде разового и регулярных взносов.

Разовый платеж производится при получении лицензии (разрешения) в размере 10 % исчисленной суммы сбора.

Остальная сумма сбора уплачивается равными долями в течение всего срока действия лицензии в виде регулярных платежей ежемесячно не позднее 20-го числа.

Органы, выдающие лицензии, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях, суммах сбора, подлежащих уплате и сроках их уплаты.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения) представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения (соответственно) о полученных лицензиях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разовых и регулярных взносов и суммах фактически уплаченных сборов по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов с боров.

Таможенные пошлины.

Таможенные пошлины – вид косвенного налогообложения. Они играют важную роль как в формировании доходов государства, так и в регулировании внешнеэкономической деятельности.

^ Плательщики пошлины – участники внешнеэкономической деятельности.

Объектом обложения признаются товары, перемещаемые через таможенную границу России. Налоговой базой являются стоимость перемещаемых товаров через границу, либо натуральные показатели.

В зависимости от вида внешнеторговых операций устанавливаются ввозные и вывозные таможенные пошлины.

Основой для исчисления ввозной таможенной пошлины является таможенная стоимость товара, определяемая по одному из следующих методов:

Метод 1 – по цене сделки с ввозимыми товарами.

Метод 2 – по цене сделки с идентичными товарами.

Метод 3 – по цене сделки с однородными товарами.

Метод 4 – метод вычитания стоимости.

Метод 5 – метод сложения стоимости.

Метод 6 – резервный метод.

Основным методом является метод первый «по цене сделки с ввозимыми товарами», т. е. по цене согласно контракта. В случае, если основной метод не может быть использован, то применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий может применяться только тогда, когда не может быть использован предыдущий.

Таможенные пошлины подразделяются на:

  • адвалорные – исчисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

  • специфические (твердые) – устанавливаемые в определенной денежной сумме с единицы измерения облагаемых товаров;

  • смешанные (комбинированные) – сочетающие в себе оба вышеназванных вида таможенного обложения;

  • альтернативные – когда для некоторых товаров действуют адвалорная и специфическая ставки и взимается наибольшая из них.

Сроком уплаты таможенных платежей является дата принятия налоговой декларации к таможенному оформлению, которая подается налогоплательщиками в сроки, не превышающие 15 дней с даты представления ими товаров и транспортных средств таможенному органу.

Государственная пошлина.

Государственная пошлина – это сбор с юридических и физических лиц, взимаемый уполномоченными государственными органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в т.ч. и выдачу документов, их копий и дубликатов.

Налоговым кодексом предусмотрено более ста видов юридически значимых действий, облагаемых государственной пошлиной, в т.ч.:

  • исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, мировым судьям, в арбитражные суды, конституционный суд РФ и конституционные суды субъектов РФ и выдача соответствующих документов этими органами;

  • совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления;

  • государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, осуществляемые уполномоченными на то органами;

  • государственная регистрация юридических лиц, включая и изменения, вносимые в учредительные документы;

  • государственная регистрация индивидуальных предпринимателей, средств массовой информации, регистрация прав и ограничений на недвижимое имущество, договоров ипотеки и других аналогичных операций;

  • совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, въездом в РФ и выездом из нее.

На все виды юридических действий установлены максимальные и минимальные ставки государственных пошлин исходя из значимости, стоимости объектов, условий и форм исполнения облагаемых действий.

Например, за регистрацию и расторжение брака 200 руб., установление отцовства – 100 руб., перемена имени – 500 руб. и т.д.

Условия и особенности установления государственных пошлин по отдельным юридическим действиям установлены статьями 33318, 33334 НК РФ.

Льготы по уплате государственных пошлин определены также налоговым кодексом в зависимости от форм, характера действий и категорий юридических и физических лиц. При этом льготы устанавливаются только Федеральным законодательством.

Государственная пошлина может уплачиваться как в наличной так и в безналичной форме.

Порядок уплаты пошлины также зависит от характера совершаемых юридически значимых действий.

По делам, рассматриваемым в судах всех категорий, оплата пошлины производится до подачи заявлений, жалоб, запросов и т.д.

По операциям, осуществляемым нотариальными учреждениями, пошлина уплачивается до совершения нотариальных действий.

По иным юридически значимым действиям пошлина уплачивается до подачи заявления или иных документов, подтверждающих юридические действия.

Плательщики пошлины могут получить отсрочку или рассрочку уплаты государственной пошлины, при этом на суммы отсроченных или рассроченных платежей проценты не начисляются.
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

Похожие:

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconКафедра финансов и кредита пособие по производственной практике для...
В соответствии с учебным планом специальности 080105 «Финансы и кредит» студенты 4 курса дневного отделения, обучающиеся по специализации...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Финансы»
Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по специальности "Финансы и кредит" очной и заочной форм обучения....

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconУчебно-методический комплекс федерального компонента цикла сд (СД....
Антикризисное управление. Учебно-методический комплекс для студентов специальности «Финансы и кредит». Екатеринбург: Уральский Финансово-Юридический...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconПрограмма итоговой государственной аттестации: государственный экзамен...
Финансы как историческая категория. Возникновение финансов как науки на основе развития экономической мысли в трудах средневековых...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодическое пособие соответствует государственному образовательному...
Доктор экономических наук, профессор кафедры "Финансы и кредит" Дальневосточного государственного университета путей сообщения

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодические указания к выполнению курсовой работы по учебной дисциплине 5408 «финансы»
«Финансы» для студентов специальности «Финансы и кредит» 080105 / Московский государственный университет приборостроения и информатики,...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconЕ. Н. Наумова
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит». Оно может также быть полезным студентам...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансы предприятий»
Дополнительные темы курсовых работ по дисциплине «Финансы предприятий» для студентов специальности «Финансы и кредит» 35

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодическое пособие по написанию курсовой работы для студентов экономического...
Методическое пособие одобрено методической комиссией экономического факультета вгсха (протокол от )

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconУчебное пособие по дисциплине «Финансы» рекомендована к изданию кафедрой...
Пособие для самостоятельной работы предназначено для студентов специальности 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов