Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит»




НазваниеУчебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит»
страница9/12
Дата публикации07.08.2013
Размер1.51 Mb.
ТипУчебное пособие
zadocs.ru > Экономика > Учебное пособие
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12
Тема 2. Региональные налоги РФ
2.1. Налог на имущество предприятий РФ. Плательщики. Особенности формирования облагаемой базы и расчетов с бюджетом
Налог на имущество организаций на территории РФ установлен с 1 января 1992 года в качестве регионального налога Законом РФ от 13.12.1991 г. № 2030-1.

С введением главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» положения по его формированию и уплате в бюджет изменены коренным образом.

Налог является региональным, поэтому условия его введения, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по нему устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.

Налог на имущество организаций относится к категории прямых налогов. Его плательщиками являются:

  • Российские организации;

  • Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогообложения для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, объектом обложения признается имущество, относящееся к основным средствам.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность без образования представительства, уплачивают налог по недвижимому имуществу, принадлежащему им на праве собственности.

Законодательством определены и объекты необлагаемые налогом. К ним относятся:

  1. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные и другие природные ресурсы).

  2. Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба и используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость облагаемого имущества по его остаточной стоимости.

Налоговая база по объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не работающих через постоянные представительства, а также объектам не относящимся к деятельности организаций в РФ через постоянные представительства, определяется как инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации, представляемых ими налоговым органам РФ в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Облагаемая база налогоплательщиками определяется самостоятельно (по самостоятельным подразделениям расчеты составляются раздельно).

При этом среднегодовая стоимость, являющаяся объектом налогообложения, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового (или отчетного) периода и первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в квартале, увеличенное на единицу (т.е. на 4 месяца).

Налоговая база иностранных организаций, действующих без постоянного представительства принимается равной инвентаризационной стоимости каждого объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законодательствами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Сумма налога за налоговый период исчисляется как произведение налоговой базы и установленной ставки.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, установленные законами субъектов Федерации (как правило, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Налоговые расчеты по авансовым платежам налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законодательством (ст. 381 НК РФ) предусмотрены льготы в виде освобождения от налогообложения организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов и организаций, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов и если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения, других организаций, в отношении объектов которых законодательно предусмотрены льготы.

При этом льготы распространяются на имущество, используемое строго в вышеперечисленных и других, определенных законодательно целях (Закон № 58-ФЗ от 29.06.04 г. и Федеральный закон № 117-ФЗ от 22 июля 2005 г.).
2.2. Транспортный налог. Облагаемая база, особенности расчетов по категориям налогоплательщиков
Транспортный налог введен в действие с 1 января 2003 года на основе положений, определенных главой 28 НК РФ.

Кодексом определено, что законодательным органом власти субъектов Федерации предоставлено право определять ставки налога ( в пределах, установленных кодексом), порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, а также самолеты, вертолеты теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства за исключением:

  • весельных и моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.:

  • автомобилей с мощностью до 100 л.с., полученных через органы социальной защиты, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

  • промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся на праве хозяйственного ведения или управления у организаций, основным видом деятельности, которых являются пассажирские и грузовые перевозки;

  • тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, спецмашины для перевозки птицы и скота, автомобили ветеринарной помощи и технического обслуживания), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые на сельхозработах для производства сельскохозяйственной продукции;

  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при документальном подтверждении угона.

Налоговая база определяется в зависимости от категории объекта налогообложения.

  1. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя) -–как мощность двигателя в лошадиных силах.

  2. В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

  3. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах.

  4. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей – с единицы транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки по видам транспортных средств установлены следующие (ст. 361 НК РФ).


п/п

Объект налогообложения

Налоговая ставка, в рублях

1.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 100 л.с. включительно

  • свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно

  • свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно

  • свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно

  • свыше 250 л.с.



2,5

3,5

5

7,5

15

2.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 20 л.с. включительно

  • свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно

  • свыше 35 л.с.



1

2

5

3.

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 200 л.с. включительно

  • свыше 200 л.с.



5

10

4.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 100 л.с. включительно

  • от 100 л.с. до 150 л.с. включительно

  • от 150 л.с. до 200 л.с. включительно

  • от 200 л.с. до 250 л.с. включительно

  • свыше 250 л.с.



2,5

4

5

6,5

8,5

5.

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)



2,5

6.

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 50 л.с. включительно

  • свыше 50 л.с.



2,5

5

7.

Катера, моторные лодки и др. водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 100 л.с. включительно

  • свыше 100 л.с.


10

20

8.

Яхты и др. парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 100 л.с. включительно

  • свыше 100 л.с.



20

40

9.

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 100 л.с. включительно

  • свыше 100 л.с.



25

50

10.

Несамоходные суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)



20

11.

Самолеты, вертолеты, др. воздушные суда, имеющие двигатели (с л.с.)


25

12.

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого кг силы тяги)


20

13.

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)



200


Приведенные налоговые ставки для транспортных средств, имеющих двигатели, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов федерации, но не более чем в 10 раз. Допускается дифференцирование налоговых ставок с учетом категории и сроков использования транспортных средств.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи осуществляются по итогам каждого отчетного периода не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом. Одновременно представляются в налоговые органы налоговый расчет по авансовым платежам по форме, утвержденной Министерством финансов РФ.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговые платежи физическими лицами осуществляются на основании уведомлений налоговых органов.

Сведения о зарегистрированных транспортных средствах представляются налоговым органам органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств в течение 10 дней после регистрации. Кроме того, сведения о транспортных средствах по состоянию на 31 декабря истекшего года представляются налоговым органам до 1 февраля текущего года.

Налоговые уведомления физическим лицам налоговыми органами вручаются не позднее 1 июня года - налогового периода.
2.3. Налог на игорный бизнес. Плательщики, облагаемая база,

порядок расчетов
Налог на игорный бизнес выделен из налога на прибыль как самостоятельный вид налога в соответствии с законом РФ от 31 июля 1998 года.

Нормативное регулирование этого налога осуществляется в соответствии с главой 29 НК РФ.

^ Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов из проведения азартных игр, пари и т.д., не являющихся реализацией товаров или работ и услуг.

Налог носит в основном фискальный характер, однако в нем заложены и элементы, направленные на сдерживание этого социально-вредного бизнеса.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в этой сфере. Объекты налогообложения – игорный стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. При этом каждый объект подлежит регистрации по месту нахождения этого объекта. Объект считается зарегистрированным с даты подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган о регистрации объекта. Аналогичные условия действуют и при выбытии объекта налогообложения.

Налоговая база определяется по каждому объекту отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации в следующих пределах:

  1. за один игровой стол – от 25000 до 125000 руб.;

  2. за один игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.;

  3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 руб.

  4. за 1 пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы от 5000 до 7000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется в налоговый орган по месту регистрации объекта не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, с учетом изменения количества объектов за истекший налоговый период.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации.

При этом учитываются сроки установки объектов налогообложения. Объекты, установленные до 15 числа налогового периода, облагаются по полной ставке, после 15 числа – по 1/2 действующей ставки. При выбытии после 15 числа налогового периода – по полной ставке, до 15 числа – по 1/2 действующей ставки.
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

Похожие:

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconКафедра финансов и кредита пособие по производственной практике для...
В соответствии с учебным планом специальности 080105 «Финансы и кредит» студенты 4 курса дневного отделения, обучающиеся по специализации...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Финансы»
Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по специальности "Финансы и кредит" очной и заочной форм обучения....

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconУчебно-методический комплекс федерального компонента цикла сд (СД....
Антикризисное управление. Учебно-методический комплекс для студентов специальности «Финансы и кредит». Екатеринбург: Уральский Финансово-Юридический...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconПрограмма итоговой государственной аттестации: государственный экзамен...
Финансы как историческая категория. Возникновение финансов как науки на основе развития экономической мысли в трудах средневековых...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодическое пособие соответствует государственному образовательному...
Доктор экономических наук, профессор кафедры "Финансы и кредит" Дальневосточного государственного университета путей сообщения

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодические указания к выполнению курсовой работы по учебной дисциплине 5408 «финансы»
«Финансы» для студентов специальности «Финансы и кредит» 080105 / Московский государственный университет приборостроения и информатики,...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconЕ. Н. Наумова
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит». Оно может также быть полезным студентам...

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансы предприятий»
Дополнительные темы курсовых работ по дисциплине «Финансы предприятий» для студентов специальности «Финансы и кредит» 35

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconМетодическое пособие по написанию курсовой работы для студентов экономического...
Методическое пособие одобрено методической комиссией экономического факультета вгсха (протокол от )

Учебное пособие для студентов специальности «Финансы и кредит» iconУчебное пособие по дисциплине «Финансы» рекомендована к изданию кафедрой...
Пособие для самостоятельной работы предназначено для студентов специальности 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов