Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий




НазваниеУчебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий
страница1/4
Дата публикации21.08.2013
Размер0.54 Mb.
ТипУчебно-методические указания
zadocs.ru > Право > Учебно-методические указания
  1   2   3   4


Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российская таможенная академия»
Ростовский филиал
Кафедра административного и таможенного права
УТВЕРЖДЕНО

на заседании кафедры

(протокол от 28 июня 2012 г. № 13)
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

по самостоятельной работе студентов

и проведению семинарских (практических) занятий
Дисциплина: «Налоговое право»
Направление подготовки: 030900.62 «Юриспруденция»

Квалификация выпускника: бакалавр

Ростов-на-Дону

2012
Автор

Е.А. Мызникова, старший преподаватель кафедры

административного и таможенного права

Ростовского филиала Российской таможенной академии,

кандидат юридических наук


^ Ответственный за выпуск

Э.В. Дригола, заведующий кафедрой

административного и таможенного права

Ростовского филиала Российской таможенной академии,

кандидат юридических наук, доцент


Рецензенты:

Н.Г. Вовченко, профессор кафедры «Финансы»

Ростовского государственного

экономического университета (РИНХ),

доктор экономических наук;

С.В. Рыбак, доцент кафедры теории и истории государства и права Ростовского филиала Российской таможенной академии,

кандидат юридических наук

© Российская таможенная академия,

Ростовский филиал, 2012

^ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ.

СЕМИНАРСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ
Модуль 1. Правовые основы налоговой системы РФ
Тема 1.1. Налоговая система Российской Федерации
1-е занятие (2 часа)
I. Задания для самостоятельной работы

  1. Изучите Постановления Конституционного суда РФ № 7-П от 24.02.1998г. и № 5-П от 13.03.2008г. и ответьте на вопрос: «Учитывается ли фактическая способность налогоплательщика к уплате налога при установлении налогов?».

  2. Изучите Постановление Конституционного суда РФ № 2-П от 28.02.2006г. и раскройте содержание понятия «законно установленные налоги и сборы».

  3. Приведите примеры проявления правового принципа «in dibio contra fiscum» (сомнение против фиска) в налоговом законодательстве РФ.

Все задания выполните письменно.
II. План практического занятия:

(Форма обучения: очная)

  1. Понятие налога и сбора. Система налогов и сборов РФ.

  2. Юридические признаки и функции налога и сбора. Отличие налога от сбора и государственной пошлины.

  3. Общие условия установления налогов и сборов. Обязательные и факультативные элементы налогообложения.


^ 2-е занятие (2 часа)

По данной теме проводится деловая игра на тему «Определение размера государственной пошлины при совершении различных юридически значимых действий органами государственной власти и их должностными лицами».
^ 3-е занятие (2 часа)
I. Задания для самостоятельной работы

  1. Из каких нормативно-правовых актов состоит законодательство Ростовской области о налогах и сборах?

  2. Проанализируйте закон Ростовской области №265-ЗС от 18.09.2002г. (ред. от 07.09.2011) «О транспортном налоге» и определите ставку, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

  3. Проанализируйте решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005г. №38 (ред. от 20.12.2011) «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону» и определите ставку, порядок и сроки уплаты земельного налога.

Все задания выполните письменно.
II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

  1. Система законодательства о налогах и сборах: законодательство РФ о налогах и сборах, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, нормативно-правовые акты муниципальных образований о местных налогах.

  2. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.

  3. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Понятие, виды.


^ III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке

к практическим занятиям

При подготовке к практическому занятию по данной теме необходимо изучить и проанализировать понятия «налога» и «сбора», выявить юридические признаки налога и сбора. При этом необходимо иметь в виду, что приведенные в статье 8 НК РФ понятия налога и сбора несут исключительно важную практическую ценность. Так, например, страховые взносы, обязательность уплаты которых после 01.01.2010 распространяется на все организации и индивидуальных предпринимателей Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не отвечают понятию налога, а следовательно, положения НК РФ к ним не применимы и наоборот. Также необходимо принимать во внимание, что под налоговым сбором понимается исключительно взнос, установленный НК РФ (например, сбор за пользование объектами животного мира). Следовательно, иные обязательные платежи (например, предусмотренные законодательством о лицензировании) не подпадают под понятие сбора для целей НК РФ.

Систему налогов и сборов в РФ составляют федеральные, региональные и местные налоги. В статьях 13, 14, 15 НК РФ приведен исчерпывающий перечень указанных налогов и сборов. При этом следует отметить, что до введения в часть вторую НК РФ соответствующей главы налог на имущество физических лиц регулируется в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Изучая общие условия установления налогов и сборов необходимо проанализировать нормы статьи 17 НК РФ и выделить обязательные и факультативные элементы налогообложения. При этом, рассматривая каждый налог или сбор, следует четко понимать круг субъектов (т.е. кто является плательщиком) и элементы обложения. Для более детальной проработки указанных вопросов необходимо изучить определение КС РФ от 05.07.2001 № 162-О и определение ВС РФ от 17.05.2006 № 44-Г06-7.

Приступая к подготовке ко второму практическому занятию данной темы, необходимо четко уяснить саму систему законодательства о налогах и сборах, элементами которой являются: законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, при этом очень важное значение имеет определение полномочий законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований. Для определения круга указанных полномочий необходимо изучить нормы статьи 12 НК РФ.

При изучении третьего вопроса практического занятия необходимо иметь ввиду, что положениями статьи 2 НК РФ четко определен круг общественных отношений, регулируемых налоговым законодательством. Это позволяет отграничить налоговые правоотношения от имущественных, регулируемых ГК РФ, бюджетных, регулируемых БК РФ и т.д. Для более глубокой проработки этого вопроса следует изучить разъяснения Пленума ВАС РФ, изложенные в пункте 2 Постановления от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ».

Для подготовки к проведению деловой игры по теме «Определение размера государственной пошлины при совершении различных юридически значимых действий органами государственной власти и их должностными лицами» необходимо изучить размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в судах общей юрисдикции, Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, а также размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами. Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора и размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.

IV. Рекомендуемые источники

Нормативно-правовые документы

  1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008) от 31.07. 1998. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

  2. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования : федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ : ред. от 03.12.2011 // Собр. законодательства РФ. - 2009.- № 30. - Ст. 3738.

  3. О налогах на имущество физических лиц : закон РФ от 09.12.1991г. №2003-1 : ред. от 27.07.2010 // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. – 1992. – № 8. – Ст. 362

  4. О транспортном налоге : областной закон Ростовской области от 18.09.2002 № 265-ЗС : принят ЗС РО 29.08.2002 : в ред. от 07.09.2011 // Наше время. - № 189-191. - 27.09.2002

  5. Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону» : решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005г. №38 : ред. от 20.12.2011 // Ростов Официальный. – 2005. - № 36.

Судебные акты

  1. По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов : постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 № 7-П // Собр. законодательства РФ. - 09.03.1998. - № 10. - Ст. 1242.

  2. По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона «О связи» в связи с запросом Думы Корякского автономного округа : постановление Конституционного Суда РФ от 28.02.2006 № 2-П // Собр. законодательства РФ. - 13.03.2006. - № 11. - Ст. 1230.

  3. Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Хорошевского районного суда города Москвы о проверке конституционности абзаца второго пункта 2 статьи 224 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации : определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 № 162-О // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2002. - № 1

  4. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации : постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 // Вестник ВАС РФ. – 2001. - № 7.

  5. Заявление о признании противоречащей законодательству и недействующей ст. 15 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермской области» от 30.08.2001 № 1685-296 (в редакции от 14.11.2005) удовлетворено правомерно, поскольку использование экономической характеристики налоговой базы, в частности ее размера, не может служить в качестве критерия для выделения отдельной категории налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций : определение Верховного Суда РФ от 17.05.2006 № 44-Г06-7. – Режим доступа : СПС «Консультант Плюс»

Литература

Основная

  1. Крохина, Ю. А. Налоговое право России: учебник. / Ю. А. Крохина : отв. ред. Ю. А. Крохина.- 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2007.

  2. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина – М.: высшее образование,2006.

Дополнительная

  1. Дзгоева, Б. О. Судебная практика по налоговым спорам / Б. О. Дзгоева. – М.: Велби, Проспект,2006.

  2. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / С. О. Шохин и др.; под. ред. С. О. Шохина – М.: Крокус, 2006.

  3. Щекин, Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть) : учебн. пособие / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева - М.: Статут, 2008.


V. Контрольные вопросы для самопроверки

  1. Как определяются понятия «налог», «сбор», «госпошлина»?

  2. Каковы функции налогов?

  3. Какими признаками отличается налог от сбора и госпошлины.

  4. Что такое система налогов и сборов в РФ?

  5. Каковы виды налогов и сборов в РФ?

  6. Каковы полномочия законодательных органов субъектов РФ по установлению налогов и сборов?

  7. Каковы полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов?

  8. Каковы общие условия установления налогов и сборов?

  9. Каковы специальные налоговые режимы?


Тема 1.2. Налоговое право Российской Федерации
I. Задания для самостоятельной работы

  1. Изучите одно из действующих двусторонних соглашений, заключенных РФ с иностранным государством (любое государство по выбору студента) об избежании двойного налогообложения и определите основные принципы устранения двойного налогообложения (принцип территориальности, принцип резиденства).

Составьте конспект.

Обсуждение выполненного задания для самостоятельной работы проводится в форме круглого стола по теме «Актуальные проблемы избежания двойного налогообложения» (2 часа).
II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

  1. Возникновение и развитие правового регулирования налогообложения.

  2. Понятие, предмет, метод, принципы и система налогового права.

  3. Источники налогового права.

  4. Понятие, структура и виды норм налогового права.


III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке

к практическому занятию

При выполнении задания для самостоятельной работы необходимо иметь в виду, что международные договоры в области налогообложения бывают трех основных типов:

- соглашения об избежании двойного налогообложения (например, Конвенция от 13.04.2000 между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал);

- соглашения о взаимодействии в налоговой сфере (например, Соглашение о взаимодействии государств - участников Содружества Независимых Государств по сближению механизма налогообложения на железнодорожном транспорте (Москва, 10.03.2000);

- соглашения в области косвенного налогообложения (например, Соглашение от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).

Кроме того, необходимо уяснить следующее, что доходы, извлекаемые в одной стране и затем переводимые в другую (предпринимательские прибыли, дивиденды, проценты, роялти и т.д.), обычно облагаются налогами в обеих странах в соответствии с их законодательством. Если налогообложение таких доходов не координируется налоговыми властями обеих стран, может возникнуть «избыточное» по сравнению с национальными законами (двойное) налогообложение.

Международное двойное налогообложение - это обложение сопоставимыми налогами в двух государствах (или более) одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени, в результате чего возникают идентичность налогового платежа, тождественность объекта налогообложения, субъекта налогообложения и сроков уплаты налогов.

Двойное (т.е. излишнее) налогообложение сдерживает деловую активность предпринимателя и способствует повышению цен на товары и услуги, а также может привести к нежелательным изменениям в перемещении капиталов из одной страны в другую и общему снижению эффективности использования капиталов.

Осложнения с двойным налогообложением связаны с тем, что многие государства в своей налоговой политике стали применять прогрессивные налоговые ставки, т.е. повышение размера налога в зависимости от увеличения объекта обложения. Применение прогрессивных налоговых ставок обычно объясняется требованиями «налоговой справедливости» и имеет своей целью обложение по более высоким ставкам получателей особо высоких доходов или собственников капитала в особенно крупных размерах (по налогам на сделки прогрессия ставок применяется крайне редко). Поэтому прогрессивные ставки характерны только для налогов с общей суммы доходов или имущества налогоплательщика, т.е. конкретно для подоходных налогов, для на­логов на состояния (на общую сумму имущества) и для налогов на дары и наследства. Естественно, что при применении прогрессивных налоговых ставок в состав налогооблагаемых доходов (имущества) необходимо включать и доходы, получаемые за рубежом (имущество, находящееся за рубежом). И налогоплательщики с иностранными доходами (имуществом) получат преимущество перед налогоплательщиками, которые все свои доходы получают (имеют имущество) только внутри своей страны.

Подавляющее большинство стран, претендующих тем или иным образом на обложение налогами зарубежной деятельности своих граждан, одновременно предусматривают и соответствующие меры, чтобы смягчить или полностью устранить возникающее для них в результате такой практики двойное налогообложение. Для них выход видится в одном – уменьшить свои налоговые претензии.

Для смягчения (или устранения) эффекта двойного налогообложения, как правило, используют методы устранения двойного налогообложения.

Применяют как односторонние меры избежания двойного налогообложения, связанные с нормами внутреннего налогового законодательства, так и многосторонние меры, реализуемые с помощью соответствующих международных соглашений и конвенций.

Методы устранения международного двойного налогообложения приве-дены на рис. 1.

Рис. 1. Методы устранения двойного налогообложения

Применение вышеуказанных методов нашло свое отражение в заключенных Российской Федерацией соглашениях об избежании двойного налогообложения со многими государствами.

В настоящее время действует свыше 70 международных соглашений (конвенций, договоров). Наряду с соглашениями, заключенными Правительством Российской Федерации, продолжают действовать соглашения, заключенные правительством СССР.

Действующие международные соглашения России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества существенно различаются по целому ряду вопросов, в том числе в отдельных соглашениях нередко используются особые понятия и термины.

Помимо общих международных соглашений об устранении двойного налогообложения действует ряд специальных двусторонних соглашений, главным образом по устранению двойного налогообложения в сфере международных (морских и воздушных) перевозок, заключенных правительством СССР. Такие соглашения заключены с Алжирской Народно-Демократической Республикой (от 11.06.1988г.), Аргентинской Республикой (от 30.03.1979г.), Греческой Республикой (от 27.01.1976г.), Иракской Республикой (от 26.09.1974 г.), Ирландией (от 17.12.1986 г.), Французской Республикой (от 04.03.1970 г.).

Россия является членом Женевских дипломатических и консульских конвенций, а также многосторонней Конвенции об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения (Мадрид, 13 декабря 1979 года).

Самостоятельную группу составляют двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества Российской Федерации со странами – членами СНГ: Соглашение с Азербайджанской Республикой (от 03.07.97 года), Соглашение с Республикой Беларусь (от 21.04.1995 г.), Соглашение с Республикой Узбекистан (от 02.03.1994 г.; ратифицировано 24.04.1995 г.), с Украиной (от 08.02.1995 г.).

Таким образом, при выполнении задания для самостоятельной работы студентам необходимо раскрыть сущность каждого из вышеприведенных методов на примере конкретных соглашений и конвенций об избежании двойного налогообложения, список которых приведен в рекомендуемых источниках. Результаты выполнения задания обсуждаются в форме проведения круглого стола.
IV. Рекомендуемые источники

Нормативно-правовые документы

  1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008) от 31.07. 1998. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

  2. Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал : конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 // Собр. законодательства РФ. - 2003. -№ 5. - Ст. 381.

  3. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества : конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 // Собр. законодательства РФ. – 1999 г. -№ 27. - Ст. 3188.

  4. Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество: соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 // Собр. законодательства РФ. 1998 г. - № 8. - Ст. 913.

  5. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал : конвенция между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 // Собр. законодательства РФ. - 2008. - № 9. - Ст. 820.

  6. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество : соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 // Собр. законодательства РФ. - 1997. - № 25. - Ст. 2805.

  7. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал : договор между РФ и США от 17.06.1992 // Собр. законодательства РФ. - 1999. -№ 16. - Ст. 1938.

  8. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество : конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 // Собр. законодательства РФ. -1999. - № 21. - Ст. 2527.

  9. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал : конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 // Собр. законодательства РФ. -1998. - № 4. - Ст. 431.

  10. Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал : соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 // Собрание законодательства РФ. -1997. - № 23. -Ст. 2666.

  11. Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы : конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 // Сборник международных договоров Российской Федерации по устранению двойного налогообложения.- М.: СПАРК. - 1995. - С. 401 - 415.

  12. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 03.07.1997 // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 20. - Ст. 2105.

  13. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 // Собрание законодательства РФ. - 1997. - № 7. - Ст. 809.

  14. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 02.03.1994 // Собрание законодательства РФ. - 1996. -№ 13. -Ст. 1225.

  15. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 // Собрание законодательства РФ. -2001. - № 9. - Ст. 787.

Литература

Основная

  1. Крохина, Ю. А. Налоговое право России: учебник. / Ю. А. Крохина : отв. ред. Ю. А. Крохина.- 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2007.

  2. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина – М.: высшее образование,2006.

Дополнительная

  1. Дзгоева, Б. О. Судебная практика по налоговым спорам / Б. О. Дзгоева. – М.: Велби, Проспект,2006.

  2. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / С. О. Шохин и др.; под. ред. С. О. Шохина – М.: Крокус, 2006.

  3. Щекин, Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть) : учебн. пособие / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева - М.: Статут, 2008.


V. Контрольные вопросы для самопроверки

  1. Каковы основные этапы развития правового регулирования взимания налогов?

  2. Каково определение налогового права?

  3. Каковы предмет, метод, принципы и источники налогового права?

  4. Каково определение понятия «юридическая (правовая) норма»?

  5. Какова структура юридической (правовой) нормы ?

  6. Каковы виды правовых норм?

  7. Каково определение понятия «налоговое правоотношение»?

  8. Каково определение понятия «формы налогового права»?

  9. Какова система налогового права?


Тема 1.3. Понятие и правовое положение участников налоговых правоотношений
I. Задания для самостоятельной работы

  1. Дайте определение следующим понятиям: организация, обособленное подразделение организации, налогоплательщики, налоговые агенты, взаимозависимые лица, консолидированная группа налогоплательщиков.

  2. Проанализируйте положения главы 3 НК РФ и ответьте на вопросы: «Являются ли РФ, субъекты РФ, муниципальные образования налогоплательщиками?», «Являются ли федеральная налоговая служба и федеральная таможенная служба налогоплательщиками?»,

  3. Какие лица признаются налоговыми резидентами?

Задания 1, 3 выполните письменно, задание 2 – устно.
II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

  1. Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности.

  2. Налоговые агенты. Права и обязанности.

  3. Налоговые органы. Права и обязанности.

  4. Полномочия Министерства финансов РФ в области налогов и сборов.

  5. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Законный представитель налогоплательщика. Уполномоченный представитель налогоплательщика.



^ III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке

к практическому занятию

При подготовке к данному практическому занятию необходимо изучить нормы статьи 9 НК РФ которой определен исчерпывающий перечень участников налоговых правоотношений.

Понятие организаций и физических лиц установлено в статье 11 НК РФ, определение налоговых агентов, а также их права и обязанности установлены в статье 24 НК РФ, которые необходимо изучить.

При изучении вопросов практического занятия необходимо учитывать нормы Положения о ФНС России, утвержденного Постановлением Правительства России от 30.09.2004 № 506, и Положения о ФТС России, утвержденного Постановлением Правительства России от 26.07.2006 № 459.

В статье 21 НК РФ перечислены основные права плательщиков налогов и сборов, при этом перечень их не является исчерпывающим, и конкретные права предусматриваются положениями второй части НК РФ (например, право на налоговый вычет). Следует отметить, что с правами плательщиков налогов и сборов корреспондируют соответствующие обязанности налоговых органов, закрепленные в статье 32 НК РФ, которые также подлежат внимательному изучению.

Для целей участия в налоговых правоотношениях выделяются законные и уполномоченные представители налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Для определения того, кто считается уполномоченным представителем, следует обратиться к пунктам 7 и 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ», а также изучить статью 26 НК РФ.

При решении вопроса о том, может ли налог (сбор) быть уплачен представителем налогоплательщика, следует изучить правовую позицию КС РФ, изложенную в Определении от 22.01.2004 № 41-О.

На основании статьи 53 ГК РФ, а также статьей 72, 84, 91, 103 и 110 ГК РФ в качестве законного представителя юридического лица выступает его исполнительный орган (который может быть как коллегиальным, так и единоличным).

Статьями 26, 28, 29, 32, 33 ГК РФ закреплено, что законными представителями физического лица (малолетнего, несовершеннолетнего, лица, признанного судом недееспособным вследствие психического расстройства, а также лица, ограниченного судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами и тем самым ставящего семью в тяжелое материальное положение) являются его родители, усыновители, опекуны, попечители, которые на основании закона осуществляют представительство этого лица.

При изучении правового статуса уполномоченного представителя налогоплательщика следует принимать во внимание нормы главы 10 ГК РФ, посвященной представительству и доверенности, в частности, статьи 185 ГК РФ.
IV. Рекомендуемые источники

Нормативно-правовые документы

  1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. N 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008) от 31.07. 1998. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

  2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ : ред. от 30.11.2011 // Собр. законодательства РФ. – 1994. - № 32. - Ст. 3301.

  3. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе : постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 : ред. от 28.12.2011 // Собр. законодательства РФ. – 2004. - № 40. - Ст. 3961.

  4. О налоговых органах Российской Федерации : закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 : ред. от 21.11.2011. – Режим доступа : СПС «Консультант Плюс»

  5. О Федеральной таможенной службе : постановление Правительства РФ от 26.07.2006 № 459 : ред. от 20.06.2011 // Собр. законодательства РФ. – 2006. - № 32. - Ст. 3569.

Судебные акты

  1. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации : постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 // Вестник ВАС РФ. – 2001. - № 7.

  2. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Сибирский Тяжпромэлектропроект» и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации : определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О // Экономика и жизнь. – 2004. - № 20

Литература

Основная

  1. Крохина, Ю. А. Налоговое право России: учебник. / Ю. А. Крохина : отв. ред. Ю. А. Крохина.- 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2007.

  2. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина – М.: высшее образование,2006.

Дополнительная

  1. Дзгоева, Б. О. Судебная практика по налоговым спорам / Б. О. Дзгоева. – М.: Велби, Проспект,2006.

  2. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / С. О. Шохин и др.; под. ред. С. О. Шохина – М.: Крокус, 2006.

  3. Щекин, Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть) : учебн. пособие / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева - М.: Статут, 2008.


V. Контрольные вопросы для самопроверки

  1. Каково определение участников в сфере налогообложения?

  2. Какие вы знаете виды налогоплательщиков?

  3. Каковы права и обязанности налогоплательщиков?

  4. Как понимаются термины «агент» и «налоговый агент»?

  5. Каковы права и обязанности налогового агента?

  6. Каково определение понятия «налоговый представитель»?

  7. Каковы виды налоговых представителей?

  8. Каково отличие налогового агента от налогового представителя?

  9. Каковы права и обязанности налоговых органов и таможенных органов?


Тема 1.4. Правовой институт объектов налогообложения
I. Задания для самостоятельной работы

  1. Дайте определение следующим понятиям: объект налогообложения, реализация товаров, услуг, идентичные товары, рынок товаров.

2. Моделирование ситуаций (1 час)

  1. Ситуация 1.

  2. Исходные данные: инспекция ФНС России по результатам проверки установила несоответствие уровня цен при реализации слитков серебра по внешнеторговому контракту их рыночной цене.

  3. Приведите возможные доводы организации, обосновывающие формирование цены на серебро и налогового органа, оспаривающего данную цену.

  4. Ситуация 2.

  5. Исходные данные: открытое акционерное общество произвело выплату дивидендов акционерам.

  6. Смоделируйте ситуацию: на кого будет возложена обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль, если акционер – организация и налога на доходы физических лиц, если акционер – физическое лицо.

Задание 1 выполните письменно, задание 2 – устно.
^ II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

  1. Объекты налогообложения: имущество, товар, работа, услуга. Понятие реализации товаров, работ или услуг.

  2. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.

  3. Принципы определения доходов.



^ III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке

к практическому занятию

При подготовке к данному практическому занятию необходимо изучить положения главы 7 «Объекты налогообложения» НК РФ, в которых определены понятия, рассматриваемые на занятии. Особое внимание следует уделить изучению вопроса о праве налоговых органов проверять правильность применения цен по сделкам (п.2 ст.40 НК РФ).

Для выполнения заданий по самостоятельной работе необходимо изучить и проанализировать судебную практику по вопросам правильности применения цен по сделкам и выявить доводы, как налоговых органов, так и налогоплательщиков, которые они приводят в обоснование своей позиции.
IV. Рекомендуемые источники

Нормативно-правовые документы

  1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008) от 31.07. 1998. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

  2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ : ред. от 03.06.2009 с изм. от 22.06.2009 // Собр. законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

  3. О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1: ред. от 27.07.2010. – Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

  4. Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ : приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003 : зарегистрировано в Минюсте РФ 12.03.2003 № 4252 // Российская газета. – 2003. - № 51

Судебные акты

  1. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Нива-7" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 20, пунктами 2 и 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации : определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 № 441-О // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2004. - № 3.

  2. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды : постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 // Вестник ВАС РФ. - 2006. - № 12

  3. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации : информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 // Вестник ВАС РФ. – 2003. - № 5.

  4. Заявление о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку, определенную от суммы сэкономленных им средств в результате пользования беспроцентным займом, удовлетворено правомерно, поскольку при определении налоговой базы не учитываются средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований : постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04 по делу № А55-9083/03-31 // Вестник ВАС РФ. - 2004. - № 12.

Литература

Основная

  1. Крохина, Ю. А. Налоговое право России: учебник. / Ю. А. Крохина : отв. ред. Ю. А. Крохина.- 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2007.

  2. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина – М.: высшее образование,2006.

Дополнительная

  1. Дзгоева, Б. О. Судебная практика по налоговым спорам / Б. О. Дзгоева. – М.: Велби, Проспект,2006.

  2. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / С. О. Шохин и др.; под. ред. С. О. Шохина – М.: Крокус, 2006.

  3. Щекин, Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть) : учебн. пособие / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева - М.: Статут, 2008.


V. Контрольные вопросы для самопроверки

  1. Каково определение понятия «правовой институт объектов налого-обложения»?

  2. Каково определение понятия « реализация товаров, работ, услуг»?

  3. Каковы принципы установления (определения) цены товаров, работ, услуг?

  4. Каково определение термина «имущество» и назовите виды имущества.

  5. Каковы определения термина «дивиденды» и термина «проценты» для целей налогообложения, и каковы их отличия?
  1   2   3   4

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconСтатистика учебно-методические материалы по проведению семинарских...
Учебно-методические материалы по проведению семинарских и практических занятий по дисциплине «Статистика» подготовлены кандидатом...

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconСтатистика учебно-методические материалы по проведению семинарских...
Учебно-методические материалы по проведению семинарских и практических занятий по дисциплине «Статистика» подготовлены кандидатом...

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconСтатистика учебно-методические материалы по проведению семинарских...
Учебно-методические материалы по проведению семинарских и практических занятий по дисциплине «Статистика» подготовлены кандидатом...

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconМетодические рекомендации по самостоятельной работе студентов Учебно-тематический...
Цель освоения дисциплины состоит в ознакомлении студентов с юридической природой и специальными институтами международного гражданского...

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconМетодические указания по проведению практических занятий и выполнению...
Методические указания предназначены для проведения практических занятий и выполнения домашних заданий по дисциплине «Экономико-математические...

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconМетодические указания по самостоятельной работе и планы семинарских...
«Юриспруденция» (квалификация (степень) «бакалавр») 3-й семестр / сост. И. И. Бергеля, Н. В. Корнилова, А. В. Одинцов. – Хабаровск...

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconМетодические указания практикум к самостоятельной работе студентов...
Методические указания – практикум (практические задания) к самостоятельной работе студентов составлены в соответствии госо, типовой...

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconМетодические указания по проведению практических занятий для студентов...
Экологическая экспертиза. Методические указания к практическим занятиям для студентов специальности «Экология» / Сост.: Л. В. Бабенко....

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconМетодические рекомендации по проведению видов занятий по дисциплине...
Характеристика дисциплины, данные об авторе, постреквизиты, пререквизиты дисциплины

Учебно-методические указания по самостоятельной работе студентов и проведению семинарских (практических) занятий iconМетодические рекомендации по проведению видов занятий по дисциплине...
Характеристика дисциплины, данные об авторе, постреквизиты, пререквизиты дисциплины

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов